一、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資産，按下列公式确定銷售額和應納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1 3%）

應納稅額=銷售額×2%

政策依據：《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90号）第四條第二款）

二、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資産，應區分不同情形征收增值稅：

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自制的固定資産，按照适用稅率征收增值稅。

2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或自制的固定資産，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以前購進或者自制的固定資産，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以後購進或者自制的固定資産，按照适用稅率征收增值稅。

4.一般納稅人（原營業稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資産，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。

5.根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90号）第一條及《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36号）第三條，一般納稅人銷售自己使用過的固定資産，适用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

6.《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90号）第二條，納稅人銷售自己使用過的固定資産，适用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

固定資産折舊怎麼做？

折舊是固定資産在使用過程中，通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉移到産品成本或商品流通費中的那部分價值。折舊的核算是一個成本分攤的過程，即将固定資産取得成本按合理而系統的方式，在它的估計有效使用期間内進行攤配。 有以下方法： 1、使用年限法。使用年限法是根據固定資産的原始價值扣除預計淨殘值，按預計使用年限平均計算折舊的一種方法。使用年限法又稱年限平均法、直線法，它将折舊均衡分配于使用期内的各個期間。因此，用這種方法所計算的折舊額，在各個使用年份或月份中都是相等的。 2、産量法。産量法是假定固定資産的服務潛力會随着使用程度而減退，因此将年限平均法中固定資産的有效使用年限改為使用這項資産所能生産的産品或勞務數量。 3、工作小時法。這種方法與産量法類似，隻是将生産産品或勞務數量改為工作小時數即可。 4、加速折舊法。加速折舊法又稱遞減折舊費用法，指固定資産每期計提的折舊費用，在早期提得多，在後期則提得少，從而相對加快了折舊的速度。

折舊節稅方案：

案例：假如上海某公司是一家初創企業，從2018年至2020年處于連續虧損狀态，當年購入機器設備100萬，除該項資産外應納稅所得額前三年一直為負數，從2022年開始盈利，分别以一次性稅前扣除和按照直線法折舊扣除對企業的影響。

分析：按照我們剛說的，五年補虧，如果對這100萬元的資産，企業選擇一次性扣除， 那麼從整體上來看，它稅前可彌補虧損金額合計為15萬元；但是，如果企業選擇直線法按十年計提折舊，那麼稅前可彌補虧損金額合計為50萬元。

這種情況下，購進機器設備選擇按照直線法折舊扣除對企業更有利。

政策：

《中華人民共和國企業所得稅法》規定了，企業納稅年度發生的虧損，準予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

另外， “自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以後年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。”

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!