元旦佳節即将來臨，企業會購買些購物卡給員工，或者饋贈給客戶，這也是很正常的事情，營增改後，預付卡的涉稅事項發生重大變化，你對購物卡風險和涉稅賬務處理你都了解麼？

購物卡也叫預付卡，有兩種類型：

單用途卡（隻能在特定場所消費，比如超市發的預付卡，隻能在該超市消費）多用途卡（可以在授權的特約商家處消費，比如資和信、斯瑪特等）

我們發現會計人員還是在購物卡的賬務處理上拿不準，甚至直接将購買購物卡的支出一次性計入了當期損益，其實這是錯誤的，在這裡，總結了5筆會計處理，供大家參考。

業務1

案例：

我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發票一份。

賬務：

借：預付賬款-預付卡 5000元

貸：銀行存款 5000元

提醒：

不得直接計入“管理費用”，企業所得稅前不得扣除。

業務2

案例：

據說下面這兩種購物卡涉稅處理有80%的人多繳了稅，你會多繳稅麼？

企業以團購價格950元購入面值1000元的購物卡後,将面值1000元的購物卡發放給員工,員工應該按950元計算還是按1000元計算個人所得稅呢?

根據《個人所得稅法》的相關規定,個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的,根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。

因此,發放給員工的購物卡應以團購價格950元并入員工當月工資薪金,按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

企業将單用途卡/多用途卡對外贈送或發放給員工，增值稅是否需要視同銷售？

《國家稅務總局關于營改增試點若幹征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53号）規定，單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。

支付機構銷售多用途卡取得的等值人民币資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

因此，銷售單用途卡/多用途卡環節不繳納增值稅，就沒有視同銷售之說，即使“視同銷售”也是不繳納增值稅。

購物卡涉稅風險

1、強大的“金稅三期”系統會第一時間監控到你公司購買了大面值的購物卡，用來幹什麼？對于突然異常增加的大額費用容易帶來預警評估的風險！

2、該項費用并未實際發生，存在不得在企業所得稅前扣除的風險；

3、購買的購物卡若是用于發放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風險；

4、購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業務招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風險，并且還有涉嫌商業賄賂、行賄受賄的風險！

,

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!

查看全部