日前某地稅局發文：對目前采取核定征收的月銷售額超10萬以上的個體工商戶，實行查賬征收；

除此以外，不少地區也有類似發文：對存量個體工商戶分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收~

個體戶查賬征收，真的要來了！

01

取消核定征收

月銷售額10萬以上，實行查賬征收

1. 黑龍江大慶稅務局

9月28日，國家稅務總局大慶稅務局發文：為堵塞稅收征管漏洞，自2022年4月1日起，對目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個體工商戶，實行查賬征收；對新辦個體工商戶符合規定範圍的，一律實行查賬征收。

2. 海南安定稅務局

同樣是9月28日，國家稅務總局安定稅務局也發文指出：為全面提高個體工商戶的征管質量，提升個體工商業者的納稅遵從度……結合實際制定查賬征收工作方案，分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收工作；

首批重點針對存量個體工商戶經營收入達到建賬标準且月均收入超過10萬元以上的16戶個體工商戶，積極引導其按查賬征收方式申報納稅。

3. 山東東營稅務局

8月8日，國家稅務總局東營稅務局一則稅務文書送達公告顯示：3138戶個體工商戶已不符合個體工商戶稅收定期定額管理條件，決定自2022年6月30日起終止其定期定額征收方式，轉為查賬征收。

而更早之前，如上海、山東、浙江、貴州、福建、湖北等地，核定征收的政策都在收緊，可以說，取消核定征收已經越來越大勢所趨了。

02

改為查賬征收意味着什麼？

核定征收和查賬征收，是稅務機關根據各稅種不同特點、征納雙方的具體條件而确定的計算征收稅款的方法和形式。

核定征收，是在納稅人會計賬簿不健全或其他原因難以準确确定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法核定納稅人應納稅款的一種征收方式；

而查賬征收，則适用于核算制度比較健全、能正确計算應納稅款的納稅人。

從上文，稅務局的發文也能看出：取消核定征收，改為查賬征收的一大重要出發點：就在于要規範個體工商戶管理！

此前，盡管國家已明确規定“個體戶也要設置賬簿、記賬報稅”，但仍有很多人認為“個體戶不同于公司，不用設置賬簿、記賬，不用報稅”——

然而真的是這樣嗎？

1. 多家個體戶被查，稅局終于出手

此前财小加就曾發文進行過披露：

多地個體工商戶在稅務稽查中再度“暴雷，多是因為“不記賬、不報稅”等問題而被處罰！

涉及範圍之廣，包括且不限于水果餐飲、便利超市、美容美發、汽車維修、足浴養生等行業~

2. 個體戶也要設置賬簿、記賬報稅

從事生産、經營的納稅人應當自領取營業執照或發生納稅義務之日起15日内，按國家有關規定設置賬簿；

根據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定：達到建賬标準的個體戶需要記賬；達不到建賬标準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿；

未按規定建賬的應承擔相應法律責任，稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款。并且建賬時間應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日内。

納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。

此次取消核定征收，改為查賬征收的舉措，則意味着對個體工商戶的稅收征收管理将進一步規範（其中更是明确了：月銷售超10萬以上的個體工商戶，實行查賬征收）！且落到實處！

因此個體戶更該做好自查自糾！

03

個體戶常見涉稅風險，抓緊自查

1. 不設置賬簿、不記賬

如上文，達到建賬标準的個體戶需要記賬；達不到建賬标準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿；

2. 未按規定報稅

納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。

增值稅常見風險點：

1）銷售收入不完整（如現金收入、不開票收入、增值稅視同銷售行為等未能及時入賬報稅）；

2）虛開發票（利用小規模納稅人免征額的優惠政策為其他單位虛開增值稅發票）；

3）發票開具不合規（如發票開具不及時，開具的發票信息與實際業務不符等）；

4）進項稅額抵扣不合規（适用于一般納稅人）（如收到的發票信息與實際業務不符，将用于集體福利、個人消費等不能抵扣進項稅額的項目進行了抵扣等）；

個人所得稅常見風險點：

1）收入不完整；

2）與其他不屬經營所得的收入混淆；

3）個人、家庭費用與經營費用未能分别核算；

4）扣除了業主本人的工資；

5）長期零申報、不申報、或不按規定記賬；

6）以各種形式向個人支付的應稅收入，未依法代扣代繳個人所得稅等；

其他稅費常見風險點：

1）房産稅：賬面房産、房屋租金收入未按規定申報繳納房産稅；無租使用房産未申報繳納房産稅；

2）土地使用稅：未按土地實際面積申報繳納土地使用稅；

3）印花稅：應繳納印花稅的合同協議或憑證，未按規定申報并繳納印花稅等。

3. 不辦理稅務登記

納稅人自營業執照簽發之日起30日内要辦理稅務登記；一般情況下超過6個月未辦理稅務登記，工商局很可能直接吊銷營業執照。

4. 不交社保

1）沒有雇員，可以不用依法繳納社保（政策依據：《中華人民共和國社會保險法》第十條、第二十三條）；

2）有雇員，需依法繳納社保（政策依據：《勞動法》第72條，《社會保險費征繳暫行條例》第12條）。

5. 公私不分

很多個體工商戶不開設對公賬戶，而是由老闆私人賬戶進行收付款項；

然而這樣很容易造成公私不分，有偷逃稅款的嫌疑！

此前，天津稅務局就曾查處一則典型案例：某食品店老闆微信和支付寶收入金額累計2800餘萬元，且多次提現到其個人賬戶，備注多為“收現”“當天收入”“轉賬”等；

稅局認定該食品店少申報繳納了增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅等稅費，依法要求其補繳之前所逃稅款、滞納金合計129.19萬元，并依法給予相應罰款。

6. 未按規定報送工商年檢

個體工商戶應當于每年1月1日-6月30日，向工商行政機關報送上一年度報告；

1）如未按規定報送，工商行政管理機關将處以200元罰款，将其标記為經營異常狀态，并于本年度7月1日-下一年度6月30日通過企業信用信息公式系統，對社會進行公示；

2）如報告不實的，個體戶年度報告被發現隐瞞真實情況、弄虛作假的，工商行政管理機關責令其15個工作日内改正，逾期不改正的，處以200元以上500元以下罰款，将其标記為經營異常狀态，并予以公示。

具體報送内容如圖示（個體戶自主決定其年度報告的内容，是否公示）：

篇幅原因，個體戶相關内容暫時就介紹到這裡啦，後續關于查賬征收的進一步情況，關注财加教育，我們将持續為您放送！

财小加提醒：企業和财務人員一定要加強财稅方面的學習，不斷更新财稅知識，這樣才能及時規避風險、抓住機遇~

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