交易性金融資産入賬價值的确認與計量，在金融資産中屬于“另類”，其二級科目“交易性金融資産-成本“中不含交易費用，也不含已分配尚未收到的股利股息。

交易性金融資産的入賬價值＝買價-已經宣告未發放的現金股利。

而交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。

不包括債券溢價、折價、融資費用、内部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。另外企業為發行金融工具所發生的差旅費等，不屬于交易費用。

簡單來說金融資産的初始成本就是投資購買金融資産時所支付的對價，就是交易價格。

一般情況下，交易價格就是公允價值，沒有誰會低于市場價格賣，也沒有誰會高于市場價格買，當然也有特殊情況。

企業取得交易性金融資産所支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨确認為應收項目。

取得交易性金融資産時所發生的相關交易費用應記入當期損益，沖減當期損益。

發生交易費用取得增值稅專用發票的，進項稅額經認證後可從當月銷項稅額中扣除。

對于交易性金融資産來說，它的資産屬性并沒有變，所以一般來說，它的借方表示資産的增加，貸方表示資産的減少。

具體來說交易性金融資産的借方，表示交易性金融資産的初始取得成本、公允價值變動。而在交易性金融資産的貸方表示處置交易性金融資産時的賬面價值、公允價值變動。

對于交易性金融資産而言，餘額一般在借方，表示的是某一期末交易性金融資産的公允價值。也可以理解為是此時交易性金融資産可以值得錢。

雖然交易性金融資産賬戶也是屬于資産類賬戶，故它所表示的意義也就和其他資産差不多了。但是也要注意交易性金融資産具有的投資屬性。

例如：甲在2021年5月1日從A股市場購入乙公司股票200萬股，購買時股票的價格是10元。另支付交易費用5萬元，取得增值稅專業發票上注明的增值稅稅額是0.3萬元。甲公司把購買來的股票劃為交易性金融資産核算。

甲公司應編制的會計分錄如下：

借：交易性金融資産—成本 2000（200*10）

投資收益 5

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）0.3

貸：其他貨币資金 2005.3

從企業管理金融資産的業務模式看，企業關鍵管理人員決定對交易性金融資産進行管理的業務目标是以“交易”為目的，而非為收取合同現金流量而持有。

也不是為既以收取合同現金流量為目标又以出售該金融資産為目标而持有，僅僅是通過“交易性”活動，即頻繁地購買和出售，從市場價格的短期波動中，賺取買賣差價，使企業閑置的資金能獲得較高的投資回報。

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