普通發票要素不全可以稅前扣除嗎?情形一問題：，現在小編就來說說關于普通發票要素不全可以稅前扣除嗎?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

普通發票要素不全可以稅前扣除嗎

情形一

問題：

我公司企業所得稅都是由總公司統一彙總納稅，取得的發票中經常有擡頭為分公司的，請問在彙總核算的情況下，分公司擡頭的發票可以在總公司的稅前扣除嗎？

答複：

1、總分公司的企業所得稅是彙總納稅的，而企業所得稅是法人稅制，總公司的發票開成分公司的擡頭是可以在企業所得稅中扣除的。

2、但是，如果所得稅不是由總公司統一彙總核算，那麼，分公司名頭的發票就不可以用做總公司稅前扣除，總公司名頭的發票也不可以用做分公司稅前扣除。

情形二

問題：

我公司根據董事會議，準備設立新企業，由于未取得新企業名稱和稅号，無法開具擡頭為新企業的發票，于是取得擡頭為本公司的發票。現新企業成立，這些發票轉到新企業，能否作為新企業的開辦費稅前扣除？

答複：

2019年11月11日北京市稅務局《企業所得稅實務操作政策指引》，考慮到新企業在籌建期間，未辦理工商登記和稅務登記，其發生的籌建費用由出資方或籌備組墊付，稅前扣除憑證擡頭為出資方或籌備組符合經營常規，因此在确認籌建支出真實且與籌備的新企業相關的情況下，可憑擡頭為出資方或籌備組的扣除憑證在新企業稅前扣除。

情形三

問題：

王經理出差談業務，回來報銷個人擡頭的高鐵票436元，能否稅前扣除？

答複：

公司員工因公出差的車票等雖然個人擡頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以企業所得稅前扣除。

借：管理費用-差旅費 400元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）36元

貸：銀行存款 436元

情形四

問題：

近日，有個公司由于尚未給職工繳納基本醫療保險費，該公司出納拿着好厚的一大摞醫藥費發票找到我，并問我這些員工個人擡頭的醫藥費發票如何入賬?企業所得稅前能否扣除?

答複：

個人擡頭的醫藥費發票需要符合三個條件才可以稅前扣除：

條件一

必須是公司的職工。

也就是醫藥費發票擡頭上的名字，必須屬于公司職員，非本公司員工的醫藥費不得在企業所得稅前扣除。

條件二

必須是企業實際發生的支出。

條件三

單位沒有實行醫療統籌。

入賬提醒：

1、若企業未參加醫療統籌(社保)，員工報銷的個人醫藥費可以列入職工福利費，按規定在企業所得稅稅前扣除，超過工資薪金總額14%的部分在彙算清繳的時候做納稅調增。

2、若企業已參加醫療統籌(社保)，在繳納醫療保險費之外又給員工報銷醫療費用，不能再企業所得稅前扣除，若已經計入了福利費，則需要在彙算清繳的時候全部做納稅調增。

情形五

問題：

我公司職工參加去年的職業資格認證，繳納認證費用200元，取得的财政票據為個人擡頭，請問能否稅前扣除？

答複：

這屬于職工教育費的範疇，比如職業技能鑒定、職業資格認證等。像财務人員的繼續教育費用、職稱年檢費等都可以是個人擡頭的發票或财政票據，由于與經營有關，可以稅前扣除。

借：應付職工薪酬-職工教育費200元

貸：銀行存款 200元

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