會計分錄 會計分錄 2021-12-13 10:20

會計年度馬上結束，彙總本年利潤成為會計人員的必要工作。如果是合夥人企業，内帳會計這段時間可要忙了。年終利潤的結轉有帳結法與表結法兩種方法。

1、本年利潤帳結法

所謂帳結，就是在會計帳戶結，會計每個月底編制轉賬憑證，在帳戶餘額每一節算出來的損益表到“本年利潤”科目。結轉後“本年利潤”科目的本月合計數可以反映公司當月沒有實現的利潤或發生的虧損，設置“本年營業利潤”科目子科目，來累計數，數據反映本年累計達到實現的利潤或發生的虧損。通過帳戶每個月可以“本年利潤”科目的金額提供月份和年初至今的利潤(或虧損)的結，但增加了工作量和傳輸鍊路。

2、利潤表結法

所謂表結法，本意是指報表方式結算。實際操作為，在1-11月份間,各損益類科目的餘額在賬務處理上暫不結轉至"本年利潤",而是在損益表中按收入、支出結出淨利潤,然後将淨利潤在負債表中的"未分配利潤"行中列示.到12月份年終結算時,再将各損益類科目的餘額結轉至"本年利潤", 結轉後各損益類科目的餘額為0.

這種結算方式，會計負擔更小。每月結帳時,損益類各科目的餘額不需要結轉到"本年利潤"帳戶内,隻有到年度終了時,再采用此方法将損益類各帳戶的全年累計餘額轉入到"本年利潤"帳戶."本年利潤"科目平時不用,年終時才使用。

本年利潤的會計分錄

1、先結轉收入：

　　借：主營業務收入

　　其他業務收入

　　營業外收入

　　貸：本年利潤

2、結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　 主營業務稅金及附加

　 其他業務支出

　 銷售費用

　 　管理費用

　 　财務費用

　　營業外支出

3、遞延費用及所得稅結轉

所得稅費用=當期所得稅 遞延所得稅

遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末餘額-遞延所得稅負債期初餘額)-(遞延所得稅資産期末餘額-遞延所得稅資産期初餘額)

注：遞延所得稅是當合營企業應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

4、結轉投資收益：

淨收益的：

　　借：投資收益

　　貸：本年利潤

淨損失的：

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

5、年度結轉利潤分配：

　　将本年的收入和支出相抵後的結出的本年實現的淨利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

6、先将餘額轉入未分配利潤

如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結轉的利潤彌補，彌補後餘額仍在借方的說明還有虧損留待以後年度彌補。後面的分錄就不用做了。

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

7、按利潤總額的10%計提法定盈餘公積金

注：當提取公積金（包括法定與任意）留存超過注冊資本的50%時，可以不在提取。但法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的百分之二十五。

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：盈餘公積——法定盈餘公積

8、提取任意盈餘公積金

根據股東（董事會）意見決定是否提取任意盈餘公積金，提取比例無限制。公積金可以用來擴大生産，也可以在未來進行利潤分配。

借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：盈餘公積——任意盈餘公積

9、如還有盈餘則向股東分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

　 　 貸：應付股利

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