個稅專項附加扣除政策可以有效減輕納稅人的稅收負擔，那麼本篇文章主要詳解一下住房租金支出應該如何享受扣除。

一、稅收知識部分

1、住房租金專項附加扣除的範圍、标準、時限

小貼士：納稅人及其配偶在一個納稅年度内不能同時分别享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

2、享受住房租金專項附加扣除需要留存的資料包括哪些？

納稅人需要留存備查資料包括：住房租賃合同或協議等。資料納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和号碼或者出租方單位名稱及納稅人識别号(社會統一信用代碼)、租賃起止時間等信息;納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及号碼。

注意：留存備查的住房租賃合同或協議，并無統一的模闆要求，納稅人應參照以上規定，簽訂真實的租賃合同或協議，完整披露以上信息。

3、納稅人享受符合規定的專項附加扣除的計算時間如何确定？

住房租金專項附加扣除的計算時間為租賃合同(協議)約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同(協議)的，以實際租賃期限為準。

二、綜合問答部分

1、合租住房可以分别享受扣除政策嗎?

答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人(非夫妻關系)，若都與出租方簽署了規範租房合同，可根據租金定額标準各自扣除。

2、員工宿舍可以扣除住房租金支出嗎?

答：如果個人不付租金，不得享受扣除;如果本人支付租金，可以扣除。

3、公租房是公司與保障房公司簽的協議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項附加扣除?需要留存什麼資料備查?

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照标準定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報扣除住房租金專項附加扣除。納稅人應當留存與公司簽訂的公租房合同或協議等相關資料備查。

注意：

《國家稅務總局關于修訂發布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》（國家稅務總局公告〔2022〕7号）第二十四條 ：

納稅人應當将《扣除信息表》及相關留存備查資料，自法定彙算清繳期結束後保存五年。納稅人報送給扣繳義務人的《扣除信息表》，扣繳義務人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年。”

4、某些行業員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當年一直外派并在當地租房，如何申報住房租金專項附加扣除?

答：如果單位為外派員工解決住宿問題，則個人不應再扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，一年内多次變換工作地點的，個人應及時向扣繳義務人或者稅務機關更新專項附加扣除相關信息，允許一年内按照更換工作地點的情況分别進行扣除。

舉個例子：任職受雇單位在A城市，在A城市發放工資申報個稅，但是被外派到B城市，請問租房扣除标準是按照A城市還是B城市--按照實際工作地B城市适用租房扣除标準。

5、納稅人婚前享受住房租金的專項附加扣除，本月結婚，配偶享受住房貸款利息的扣除，納稅人1-7月享受的住房租金專項附加扣除需要作廢還是1-7月可以扣除，之後月份不再扣除住房租金即可?

答：納稅人及其配偶在一個納稅年度内不能同時分别享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。如配偶想享受住房貸款利息的扣除，需要作廢納稅人1-7月享受的住房租金專項附加扣除信息。

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