剛剛進入一家生産企業擔任成本會計工作，我們首先要了解企業的生産流程。隻有熟悉了企業的流程，我們才能合理地設計和改進産品核算的方法。掌握了核算方法，我們所需要的基礎數據由哪些部門提供，什麼時間提供才能保證結賬進展順利？故此，作為一名成本會計，不僅要掌握專業的财務知識，還要做好與各個部門的溝通，才能真正勝任本職工作。

• (一)以孫老師自己所在的企業為例，介紹生産企業的組織架構和各部門的工作。

  倉庫——存貨的收發，存貨盤點

  生産部（車間）——在制品的流轉、期末在制品數量盤點

  生産計劃部(生産辦公室)——本月的生産計劃、完工産品統計、工時統計、耗電量統計、機器工時統計、人工統計等

  質量部——不合格品處置情況、報廢産品統計 （與生産完工情況有一定的呼應關系，比如，下了2台的制令（工作令等），至完工入庫了1台，現場沒有在制品，那很有可能是報廢，也可能丢失）

  采購部——供應鍊的開始點? 材料采購

  銷售部——及時獲取銷售訂單、單價，提供新産品成本，為報價提供依據，也能從銷售部獲取一下銷售統計等（訂單簽訂情況、按地區、業務員等統計）

  設計部——獲取産品的物料清單，即bom——Bill of Materials （也可根據生産計劃獲取）

  研發部——研發領用材料的處理，研發支出的歸集

  人事部——工資按部門彙總表

  (二)财務部門與其他部門之間工作的銜接

  1.财務部門需要哪些數據？這些數據由哪些部門提供？

  首先，需要采購的原材料及時辦理入庫，并且錄入了正确的采購價格，倉庫管理部門按照生産指令辦理材料的出庫手續，生産部門及時辦理完工産品的入庫。

  (1)完工産品入庫明細表——倉庫

  (2)在産品明細表——生産部或計劃部

  (3)工時明細表——計劃部或統計部門

  (4)約當系數——生産部

  (5)材料領用明細表（按項目、品種、批次等分别列示）--庫房

  (6)直接人工、間接人工金額——人事部門

  (7)制造費用——費用會計

  (8)成本複核過程中需要的物料清單——設計部　

  (9)其他部門領用的材料明細——費用部門

  (10)報廢産品明細，分清人為原因和非人為原因，處理結果——質檢部

  2.如何與這些部門溝通，進而保證工作順利進展？

• 二、成本相關的會計分錄

• 産品生産的流程

  銷售訂單——生産計劃接單——設計研發部設計研發——生産計劃下請購單——采購部采購——①材料入庫——②生産部領用生産——③完工入庫——④銷售發貨——結束

  我們看加粗的這部分，每一步都産生了會計分錄

  1.材料采購中的會計分錄如何處理？常見問題及注意事項有哪些？

  2.生産部領用原材料的會計分錄如何處理？常見問題及注意事項有哪些？

  3.完工入庫的會計分錄如何處理？常見問題及注意事項有哪些？

  4.銷售發貨的會計分錄如何處理？常見問題及注意事項有哪些？

• 三、供應鍊中的成本核算

• 銷售管理 ——對應——應收賬款——客戶管理

• 采購管理——對應——應付賬款???

  委托加工物資管理——委托加工物資——供應商管理

  庫存管理 ——出入庫流水(數量的管理)——倉庫部門——企業内部管理

  存貨管理——存貨價值的管理——收發存

• 四、費用、成本歸集

• 成本=料 工 費

  料=直接材料（具體歸集情況在成本核算裡面詳細講）

  工=直接人工

  制造費用就是除了直接人工、直接材料以外的生産過程中發生的費用

  主要包括：間接人工工資、福利費、辦公費、折舊費、維修費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、未計入成本的包裝費等

  月末轉入生産成本—基本生産成本（可以不設）——制造費用??

• 五、成本核算

• 本部分主要講3個企業的成本核算，用實際案例說明。

  1.快速消費品生産企業的成本核算 速凍食品生産

  2.工業企業工藝步驟較多企業的成本核算 配電櫃成本核算

  3.訂單式生産企業（重工業，大型設備）成本核算 工業減速機成本核算

• 六、成本分析

• 目的：降低成本

  1.産品别成本分析

  2.毛利分析

  3.行業比較分析

  4.同期比較分析

  5.趨勢分析

  6.存貨分析（庫存積壓情況，周轉情況）

• 七、EXCEL在成本核算中的應用

• 1.VLOOKUP 的應用?

  2.數據透視表的應用

• 

最後，再來看一組學生與老師的案例：

zerio913學生咨詢：車間一部分對外租賃，年租金5萬，合同簽訂後，對方先付了3萬，這個業務如何處理？

孫立英老師答複：其他業務收入，你那個車間算房租賃嗎？房子，2006年四月以前取得的可以去辦理簡易征收，按5%繳納增值稅。

孫立英老師答複：設備可以算是房子裡面的，應該按房屋租賃合同納稅，并進行賬務處理。

zerio913學生咨詢：合同簽訂就全額确認收入，挂應收帳款，收到的款項沖減應收帳款？

孫立英老師答複：稅要交，如果是簡易征收要備案。

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