不久前，北京市通州區國稅稽查局對北京的一家新三闆上市企業的法定代表人李某的兩個私人銀行賬戶進行了檢查。

通過調查，李某承認這兩個賬戶是用于收取客戶彙入的購貨款。曆史收取金額共計419萬元，其中涉稅金額為358萬，136萬已經在2013至2014年期間确認了收入納稅申報，剩餘222萬本應在2013年度申報，但李某并未申報。

最終算下來，李某企業應補繳增值稅稅款377286.46元，應補繳企業所得稅101515.75元。

除了補繳稅款、滞納金、交罰款、甚至是面臨刑事處罰外，該企業的事迹還被很多媒體公号用作反面教材争相報道，這也對它以後的發展帶來的困難。現在金稅三期也能查到某企業上下遊企業的信息，所以以後别人在跟他們合作時，心裡難免會犯犯嘀咕。

據了解，該公司是于2016年5月3日收到通州國家稅務稽查局關于2013年1月1日至2015年12月31日期間涉稅情況檢查的通知，期間通過自查和報送相關材料接受檢查。在2017年5月5日和5月15日通州國稅稽查局給該企業寄出了《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》。

這都兩三年了，本以為已經時過境遷，沒想到隻是時候未到，想必你也知道為什麼吧，這都是稅局現在的金稅三期大數據的功勞。

稅局會根據當地每個行業裡面的各個企業每年的納稅稅負率，計算出這個行業的平均稅負率。一般來說，該行業的企業都會在這個平均值附近，不會差的太多，一旦差的太多，金稅三期系統就會預警。

如何規避稅務風險？

稅收規定在不斷變化，納稅查稅的技術也在不斷更新，在金稅三期大數據系統下，企業如果還是按照以前的心态來面對當前面臨的稅務風險，必然更容易掉進稅務風險的坑。

你可能會說，就算我現在好好做賬，足額納稅，那以前的事他要是翻舊賬我能怎麼辦呢？以前大家都那樣。

其實我們看到的很多因以前的逃稅漏稅被處罰的例子，基本上都是因為這些企業現階段還在那樣做，所以才被拔出蘿蔔帶出泥的。

你要是實在不放心，也可以防患未然，進行一次全面的“自查”。

什麼是自查呢？一般來說，稅局在懷疑你企業有逃稅漏稅嫌疑之時，會先讓你進行自查，然後将自查結果上報審核。

自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對一定期限内企業的全部生産經營活動進行全面自查，應涵蓋企業生産經營涉及的全部稅種。

那咱自己當然是不會無端端自查，但如果你收到稅局寄給你的《稅務檢查通知書》一般都會要求你先自查，然後上報自查結果。

接到稅局通知讓我司自查，我該怎麼做？

你應該查詢稅局要求的期限内的所有涉稅項目，主要面向增值稅、企業所得稅、個人所得稅。

一、增值稅

1、抵扣進項稅額

是否有開票單位與收款單位不一緻的發票用于抵扣；

是否有票面所記載貨物與實際入庫貨物不一緻的發票用于抵扣；

是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；

是否有以購進固定資産發生的運費或銷售免納增值稅的固定資産發生的運費抵扣進項稅額；

是否存在以開票方與承運方不一緻的運輸發票抵扣進項；

是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額；

是否存在購進固定資産申報抵扣進項稅額。

2、進項稅額轉出

是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目而未按規定轉出進項稅額的情況；

發生退貨或取得折讓是否有按規定作進項稅額轉出；

是否存在淨返利挂入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

3、銷售收入入賬

銷售收入是否完整及時入賬；

是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；

是否存在以貨抵債收入的情況；

是否存在銷售産品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；

是否存在銷售收入長期挂賬不轉收入的情況；

是否存在将收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、營業費用、手續費等），再将餘款入賬作收入的情況。

4、少計應稅收入

是否存在将自産或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，不計或少計應稅收入的情況；

是否存在将貨物用于對外銷售、投資、分配、無償捐助等、不計或少計應稅收入的情況；

發生銷貨退回，銷售折扣或折讓時，是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況；

向購貨方收取的各種價外費用（手續費、補貼、違約金、運輸費等）是否按規定納稅；

設有兩個以上的分支機構并實行統一核算的納稅人，将貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否有作銷售處理。

5、視同銷售行為

是否存在視同銷售行為未作納稅調整；

對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；

發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否有按規定繳納增值稅。

6、免稅項目

增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；

有無擅自擴大免稅範圍的問題；

兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額計算是否準确。

二、企業所得稅

1、收入方面

企業資産評估增值是否并入應納稅所得額；

持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之後出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額；

是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤；

取得非貨币性資産收入或權益是否計入應納稅所得額。

2、成本費用方面

是否存在虛開發票或虛列人工費；

是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用；

工資費用是否按計稅工資的标準計算扣除；

是否存在工效挂鈎的工資基數不報稅務機關備案确認，提取數大于實發數的情況；

是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤；

是否存在超标準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費；

是否存在擅自擴大技術研發費用的列支範圍，享受稅收優惠；

專項基金是否按照規定提取和使用。

3、納稅調整

是否以融資租賃方式租入固定資産，視同經營性租賃多攤費用，未作納稅調整；

是否存在在成本費用中一次性列支達到固定資産标準的物品，而未作納稅調整；

是否存在達到無形資産标準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整；

是否存在計提的職工福利費、職工教育經費、五險一金等超過計稅标準，未進行納稅調整。

三、個人所得稅

你需要查詢企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳來個人所得稅。

主要工薪收入形式包括：

為職工建立的年金；

為職工購買的各種商業保險；

超标準為職工支付的養老、失業和醫療保險和繳存的住房公積金；

以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入；

交通補貼、通信補貼；

為職工的房産支付的暖氣費、物業費；

職工持有等股票期權收入。

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查詢清楚上述涉稅事項之後，寫成一份《稅務自查表》報送到稅局，若無異常無漏稅無需補稅；

若無異常有漏稅則需補稅交罰款；

若稅局覺得自查表有異常，會派人針對性介入調查，你企業則需要協助調查。

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本文系由快法務（微信公号ID：kuaifw）攥寫！

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