企業所得稅納稅人有哪些？

企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合夥企業，不屬于企業所得稅納稅人，不繳納企業所得稅。

企業所得稅的征收管理規定都有哪些？

(一)納稅地點

1.居民企業的納稅地點

除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

2.非居民企業的納稅地點

(1)非居民企業在中國境内設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點；

(2)非居民企業在中國境内未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

3.彙總計算

(1)居民企業在中國境内設立不具有法人資格的營業機構的，應當彙總計算并繳納企業所得稅。除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

(2)非居民企業在中國境内設立兩個或者兩個以上機構、場所的，符合國務院稅務主管部門規定條件的，可以選擇由其主要機構、場所彙總繳納企業所得稅。

(二)納稅期限

1.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終彙算清繳，多退少補。

2.納稅年度

(1)納稅年度自公曆1月1日起至12月31日止。

(2)企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。

(3)企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。

3.企業應當自年度終了之日起5個月内，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并彙算清繳，結清應繳應退稅款。

4.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日内，向稅務機關辦理當期企業所得稅彙算清繳。

(三)納稅申報

1.按月或按季預繳的，企業應當自月份或者季度終了之日起15日内，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

2.企業在納稅年度内無論盈利或者虧損，都應當依照規定期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、财務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

3.企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

企業所得稅應納稅所得額和應納稅額如何計算？

(一)應納稅所得額

1.直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

【提示】在計算應納稅所得額時，企業财務、會計處理辦法與稅收法律法規的規定不一緻的，應當依照稅收法律法規的規定計算。(“應納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項計算要素均應按稅法口徑确定，初學企業所得稅應當注意轉換思路)

2.間接法

應納稅所得額=會計利潤總額 納稅調整增加額-納稅調整減少額

(二)應納稅額

應納稅額=應納稅所得額×适用稅率-減免稅額-抵免稅額

需要注意的是：

(1)“應納稅額”和“應納稅所得額”不是一個概念。

(2)企業所得稅的基本稅率為25%；

(3)符合規定的小型微利企業，減按20%稅率；

(4)國家需要重點扶持的高新技術企業、符合條件的技術先進型服務企業，減按15%稅率。

(5)減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業所得稅法》和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

　　企業所得稅的會計分錄如何編寫？

　　其具體的會計分錄如下：

　　1、産生企業所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、繳納企業所得稅時，

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、所得稅費用結轉本年利潤，

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!