[微風]什麼是負債

負債的定義解析：

①負債是由企業過去的交易或者事項形成的; --------我打算借錢，但還沒有借，不算“負債”

理解案例：如靈靈貓打算從農業借款，還沒有簽訂貸款合同，錢沒進來---不屬于“負債”

靈靈貓與農行行已做貸款合同，錢已下放到靈靈貓賬戶，已借進來---為“負債”

②負債是企業承擔的現時義務；-----已經欠下的債，欠債還錢，天經地義

理解案例：靈靈貓從農行借貸100萬，屬于已經欠下的債務，在次年到期的時候，是必須還。那麼對于靈靈貓公司來說，欠農行的債務就是一項----承擔現時義務，不還要承擔法律責任

③負債預期會導緻經濟利益流出企業； -----要是不用還，那幹嘛費那個勁（區别于“權益”）

理解案例：靈靈貓欠農行的貸款，在次年到期是一定要還的，會導緻靈靈貓經濟利益流出的 -----對于現在即“預期會導緻經濟利益流出”

[微風]負債的分類

1、對貸款人的債務

對貸款人的債務 ------本金部分（多為1年期之内，金融機構考慮放貸風險），産生的利息

------本金計入“短期借款”，利息計入“應付利息”

案例理解：企業從銀行貸款，用的是企業的信用、資産進行抵押借的錢，到期是需要還的，比如企業從農行、工行等地方借的錢，就是欠貸款人的錢。

2、對供應商的債務

對供應商的債務 ------貨款/服務等（可以采取票據支付、可直接未來貨币資金支付）

-----計入“應付票據”、“應收賬款”

案例理解：當企業采購商品，供應商給了企業信用，可以賒購。我們企業是先使用商品、材料。因此相當于欠供應商的債。

3、對客戶的債務

對客戶的債務 ------俗稱為“預收收入”或“未實現的收入”，隻有通過發出商品或提供勞務後才能真正轉化為收入。

案例理解： 客戶先預存到我們企業的款項，後期隻有客戶訂購了消費産品，同時已經使用了，這個預存的款項才能歸屬我們“收入”。-------在沒有提供消費商品之前，客戶是可以要求退回。------預收賬款

4、對職工的債務

對職工的債務 -----員工是先提供勞務給企業，企業是後結算工資，普遍都是次月發放上月工資

-----最終歸屬依據成本中心計入成本/或者費用

---涵蓋：工資、福利費 社保、公積金（計入應付職工薪酬-XX）

案例理解： 我們都是先給企業提供勞動，幹活了，給企業創造的效益。企業通過考評後确認支付多少報酬。那麼在幹活結束即提供了勞動後，對于企業來說，企業即需要承擔一個支付對等報酬的義務。

5、對稅務部門的債務

對稅務部門的債務 --- 所有企業是在核算效益并進行申報後，才納稅給國家。

---涵蓋各種稅費，常見的增值稅、所得稅

---計入 應交稅費-xxx

案例理解： 2022年3季度已經過完了，7-9月的收益核算是在10月完成（國家統一收稅正常次月15日前）。基于“權責發生制”，3季度發生的應歸屬3季度，即滿足現時的義務，另10月必然要支出去。因此應付稅費是一種欠國家的債務。

滿足負債的确認條件。所以對稅務部門的繳納的稅費，屬于企業的債務。

6、對所有者的債務

對所有者的債務 -----宣告發放的“現金股利”。需計入“應付股利”

----未來是需要支付給所有的

企業宣告發放的股票股利---屬于一種股權，歸屬的是“所有者權益”，會引發所有者在企業的股票總數變化

​[微風]6種債務的賬務處理

一、對貸款人

例如：2020年4月從漢口銀行借入600萬，年利率4.5%，每月付息，到期還本。

1、2020.4月借入款項：

借：銀行存款 600萬

貸：短期借款--漢口 600萬

2、2020.5月支付利息

借：财務費用 22500

貸：銀行存款 22500

3、改變付息方式，每季度付息一次；

則2020.5月需計提利息（屬于負債--計入應付利息)；2020.6月、7月同樣處理

借：财務費用 22500

貸：應付利息 22500

4、2020.7月支付一季度利息

借：應付利息 67500

貸：銀行存款

5、2021.4月還本

借：短期借款-漢口 600萬

貸：銀行存款

二、對供應商

例如： 靈靈公司2022年9月消費航司的票100萬，10月8号結算給航司

1、2022.9月

借：營業成本 100萬

貸：應付賬款 100萬

2、2022.10月支付時：

借：應付賬款 100萬

貸：銀行存款 100萬

三、對客戶

例如： 2021年4與收到XX科技公司産品設計開發費用100萬。

2021.4月

借：銀行存款/其他貨币資金 100萬

貸：預收賬款 100萬

四、對職工

例如： 4月XXX科技員工薪酬合計400萬，其中獎勵50萬。職能部門薪資占比20%，研發中心占比50%，市場占比20%，實施占比10%。

2021.4月

借：管理費用-職能部門 80

- 工資 70

- 獎金 10

開發成本---研發中心 200

-工資 175

- 獎金 25

銷售費用-市場部門 80

- 工資 70

- 獎金 10

主營成本--實施部門 40

- 工資 35

-獎金5

貸：應付職工薪酬 400萬

---獎金 50萬

五、對稅務部門

案例：4月XX科技銷項稅8萬，增值稅進項稅4萬，客票進項稅2萬，按高新加計扣除10%

1、核算過程：

可抵扣的進項稅=4萬 2萬 （4 2）*10%=6.6萬

應繳納的增值稅=8萬-6.6萬=2.4萬

2、賬務處理：

借：應交稅費-銷項稅 8萬

貸： 應交增值稅-未交稅費 2.4萬

應交增值稅-進項（專票） 4萬

應交增值稅-進項（客票） 2萬

應交增值稅-加計扣除 0.6萬

六、對所有者的債務

舉例說明： XX集團2021.12 宣告發放的“現金股利”5萬。

1）宣告發放及支付現金股利

宣告：：

借：利潤分配—應付現金股利 5萬

貸：應付股利 5萬

支付：

借：應付股利 5萬

貸：銀行存款 5萬

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