最新免抵退稅計算實例?某企業為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權，出口業務适用免抵退辦法某月初留抵稅120萬，當期購進材料一批進項稅80萬元，此材料所有産品均需耗用為進料加工業務另進口免稅材料300萬，當期内銷産品的收入是600萬元，一般貿易出口以到岸價500萬簽訂合同結算，其中運保傭50萬元已經出口時支付進料加工業務出口産品離岸價700萬元來料加工業務進口材料400萬，加工完成後出口産品收取的料工費110萬元貨物的征稅率17%，退稅率13%當月一般貿易出口發生退貨（上月作銷售，且已申報免稅）100萬元，原運保傭10萬元，經協商由我方承擔運貨運保傭及退貨發生的5萬元費用，問免抵退：，我來為大家講解一下關于最新免抵退稅計算實例?跟着小編一起來看一看吧!

最新免抵退稅計算實例

某企業為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權，出口業務适用免抵退辦法。某月初留抵稅120萬，當期購進材料一批進項稅80萬元，此材料所有産品均需耗用。為進料加工業務另進口免稅材料300萬，當期内銷産品的收入是600萬元，一般貿易出口以到岸價500萬簽訂合同結算，其中運保傭50萬元已經出口時支付。進料加工業務出口産品離岸價700萬元。來料加工業務進口材料400萬，加工完成後出口産品收取的料工費110萬元。貨物的征稅率17%，退稅率13%。當月一般貿易出口發生退貨（上月作銷售，且已申報免稅）100萬元，原運保傭10萬元，經協商由我方承擔運貨運保傭及退貨發生的5萬元費用，問免抵退：

1.來料加工應轉出的 =80*110/（600 500-50 700 110）=4.73

2.一般貿易不得免低的=（500-100-50 10）*（17%-13%）=14.4

3.進料加工不得免低的=700-300）*(17%-13%)=16

抵：應納稅額=600*0.17-（80-4.73-14.4-16）-120=-62.87

尺度：免低退稅額=（500-50-100 10 700-300）*0.13=98.8

比較：應退稅額=62.87

倒擠：免低稅額：98.8-62.87=35.93

相關學習資料：

（1）當期應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期銷項稅額一（當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外彙人民币折合率×（出口貨物适用稅率一出口貨物退稅率）一當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×（出口貨物适用稅率－出口貨物退稅率）(無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征後退項目的部分＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征後退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計。)

（2）當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外彙人民币折合率×出口貨物退稅率一當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

（3）當期應退稅額和免抵稅額的計算

①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額一當期應退稅額

②當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

“免、抵、退”步驟總結：

（1）剔稅：不得免抵稅額（進項稅轉出）＝出口價×（征%－退%）

（2）抵稅：應納稅額＝内銷銷項額－（進項稅－1.）－上期未抵扣＝＜0

（3）尺度：免抵退稅額（最高限額）＝出口價×退%

（4）比較：應退稅額＝2與3中較小者

（5）倒擠：免抵稅額

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