調整分錄（以管理用固定資産為例，假定固定資産公允價值大于賬面價值）如下:

借：固定資産-原價（調整固定資産價值)

貸：資本公積

借：資本公積

貸：遞延所得稅負債

借：管理費用（當年按公允價值應補提折舊)

貸：固定資産-累計折舊

借：遞延所得稅負債

貸：所得稅費用

（1）調整子公司盈利或虧損

借：長期股權投資

貸：投資收益

(若虧損作相反分錄)

（2）調整子公司宣告分派現金股利

借：投資收益

貸：長期股權投資

（3）調整子公司其他綜合收益變動(假定其他綜合收益增加)

借：長期股權投資

貸：其他綜合收益-本年

(若減少作相反分錄)

（4）調整子公司除淨損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)

借：長期股權投資

貸：資本公積-本年

(若減少作相反分錄)

借：股本（實收資本)(子公司期末數)

資本公積(子公司期初數 評估增值 本期增加)

其他綜合收益(子公司期末數)

盈餘公積(子公司期末數)

未分配利潤-年末

商譽（借方差額)(合并成本-購買日子公司可辨認淨資産公允價值×母公司持股比例)

貸：長期股權投資(母公司按權益法調整後的賬面餘額)

少數股東權益(子公司所有者權益×少數股東投資持股比例)

盈餘公積

未分配利潤(合并當期期末為“營業外收入”)(貸方差額)

借：投資收益(子公司調整後的淨利潤×母公司持股比例)

少數股東損益(子公司調整後的淨利潤×少數股東持股比例)

未分配利潤-年初

貸：提取盈餘公積(子公司調整前的淨利潤×提取比例)

對所有者(或股東）的分配

未分配利潤-年末

借：債務類項目

貸：債權類項目

（1）抵銷壞賬準備的期初數，抵銷分錄為：

借：應收賬款-壞賬準備

貸：年初未分配利潤

（2）将本期計提（或沖回）的壞賬準備數額抵銷，抵銷分錄與計提（或沖回）分錄借貸方向相反。

借：應收賬款-壞賬準備

貸：信用減值損失

或作相反分錄。

首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響

借：年初未分配利潤（期初壞賬準備餘額×所得稅稅率)

貸：遞延所得稅資産

然後确認個别财務報表中遞延所得稅資産期初、期末餘額的差額(遞延所得稅資産的期末餘額=期末壞賬準備餘額×所得稅稅率)

若壞賬準備期末餘額大于期初餘額

借：所得稅費用（壞賬準備增加額×所得稅稅率）

貸：遞延所得稅資産

若壞賬準備期末餘額小于期初餘額

借：遞延所得稅資産

貸：所得稅費用(壞賬準備減少額×所得稅稅率)

借：年初未分配利潤（年初存貨中包含的未實現内部銷售利潤)

營業收入(本期内部銷售商品的收入)

貸：營業成本（倒擠)

存貨(期末存貨中包含的未實現内部銷售利潤)

首先抵銷存貨跌價準備期初數，抵銷分錄為：

借：存貨-存貨跌價準備

貸：年初未分配利潤

然後抵銷因本期銷售存貨結轉的存貨跌價準備，抵銷分錄為:

借：營業成本

貸：存貨-存貨跌價準備

最後抵銷存貨跌價準備期末數與上述餘額的差額,但存貨跌價準備的抵銷以存貨中未實現内部銷售利潤為限。(抵銷個别财務報表中計提減值的處理)

1.将期初固定資産原價中包含的未實現内部銷售利潤抵銷

借：年初未分配利潤

貸：固定資産-原價（期初固定資産原價中包含的未實現内部銷售利潤）

2.将期初累計多提折舊抵銷

借：固定資産-累計折舊（期初累計多提折舊）

貸：年初未分配利潤

3.将本期購入的固定資産原價中包含的未實現内部銷售利潤抵銷

（1）一方銷售的商品，另一方購入後作為管理用固定資産核算

借：營業收入(本期内部固定資産交易産生的銷售收入)

貸：營業成本（本期内部固定資産交易産生的銷售成本）

固定資産-原價（本期購入的固定資産原價中包含的未實現内部銷售利潤）

（2）一方的固定資産，另一方購入後仍作為管理用固定資産核算

借：資産處置收益

貸：固定資産-原價（本期購入的固定資産原價中包含的未實現内部銷售利潤）

4.将本期多提折舊抵銷

借：固定資産-累計折舊（本期多提折舊）

貸：管理費用

1.将期初固定資産原價中包含的未實現内部銷售利潤抵銷

借：年初未分配利潤

貸：營業外收入等（期初固定資産原價中包含的未實現内部銷售利潤)

⒉.将期初累計多提折舊抵銷

借：營業外收入等(期初累計多提折舊)

貸：年初未分配利潤

3.将本期多提折舊抵銷

借：營業外收入等（本期多提折舊)

貸：管理費用

1.将期初固定資産原價中包含的未實現内部銷售利潤抵銷

借：年初未分配利潤

貸：資産處置收益等（期初固定資産原價中包含的未實現内部銷售利潤)

2 将期初累計多提折舊抵銷

借：資産處置收益等（期初累計多提折舊)

貸：年初未分配利潤

3.将本期多提折舊抵銷

借：資産處置收益等（本期多提折舊)

貸：管理費用

1.調整期初數

借：遞延所得稅資産

貸：年初未分配利潤

2.調整期初、期末差額

借：遞延所得稅資産

貸：所得稅費用

或作相反分錄。

借：長期股權投資

貸：銀行存款等

借：資本公積

貸：長期股權投資（新取得長期股權投資與按新增持股比例計算應享有子公司持續計算淨資産份額之間的差額）

或相反分錄

借：銀行存款

貸：長期股權投資

投資收益（差額，可能在借方)

借：投資收益

長期股權投資(差額，或貸方)

貸：資本公積（售價-子公司持續計算淨資産份額×出售比例)

或相反分錄

借：長期股權投資

貸：資本公積

或相反分錄

本文由“寡言少語006”原創，歡迎關注，帶你一起長知識！

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!