增值稅電子專用發票已于2021年1月21日起在全國範圍内的新辦納稅人中全面實行，我們今天重點梳理了有關紅字增值稅電子專用發票的常見問題和操作步驟。

01

開具紅字增值稅電子專用發票的規定和流程是什麼？

實行增值稅專用發票電子化的新辦納稅人開具增值稅電子專用發票（以下簡稱“電子專票”）後，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票。具體來說，開具紅字電子專票的流程主要可以分為三個步驟。

第一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發票管理系統（以下簡稱“發票管理系統”）中填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》）。根據購買方是否已将電子專票用于申報抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已将電子專票用于申報抵扣，則由購買方在發票管理系統中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對應的藍字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未将電子專票用于申報抵扣，則由銷售方在發票管理系統中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對應的藍字電子專票信息。

第二步是稅務機關信息系統自動校驗。稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過後，生成帶有“紅字發票信息表編号”的《信息表》，并将信息同步至納稅人端系統中。

第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。銷售方在發票管理系統中查詢到已經校驗通過的《信息表》後，便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

小貼士

對于購買方已将電子專票用于申報抵扣的情形，因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時間差，購買方應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字電子專票後，與《信息表》一并作為記賬憑證。

02

納稅人開具紅字增值稅電子專用發票後，需要追回已開具的增值稅電子專用發票嗎？

不需要。相較于紅字增值稅紙質專用發票開具流程，納稅人在開具紅字增值稅電子專用發票時，無需追回已經開具的藍字增值稅電子專用發票，具有簡便易行好操作的優點。

03

如何使用稅務Ukey開具紅字增值稅電子專用發票？

如果發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，需開具負數發票進行沖銷。具體操作步驟如下：

一、先填開增值稅專用發票紅字信息表，區分購買方申請和銷貨方申請。

點擊紅字信息表，增值稅專用發票紅字信息表填開，彈出開具紅字發票信息選擇頁面，提供兩種申請方式：購買方申請和銷售方申請。

二、購買方申請和銷售方申請。

購買方填開紅字信息表。根據對應藍字專用發票抵扣增值稅銷項稅額情況，分已抵扣和未抵扣兩種方式：選擇已抵扣，不需要填寫對應藍字發票代碼和發票号碼，直接點擊“下一步”。選擇未抵扣，需填寫藍字發票代碼和号碼，選擇發票填開日期，點擊“下一步”，進入填開界面。購方信息自動帶出不可修改，其他信息根據原藍字發票進行填寫，确認無誤，點擊“上傳”。

銷售方申請填開紅字信息表。需填寫藍字發票代碼和号碼，選擇發票填開日期，點擊“下一步”。

如果數據庫中有對應藍字發票，進入信息表填開界面時，系統會自動填寫信息表信息；數據庫中無對應藍字發票信息的，進入信息表填開界面時，銷方信息自動帶出不可修改，其他信息需要進行手工填寫，确認無誤，點擊“上傳”。紅字發票信息表比對信息無誤，系統将提示“審核通過”，點擊“确認”即可繼續進行負數發票填開。

三、使用對應紅字發票信息表開具負數發票。在“增值稅專用發票紅字信息表查詢”中查詢出待開具的負數增值稅電子專用發票信息，在對應的紅字發票信息表後點擊“進入開具”,進行增值稅電子專用負數發票開具。

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