稅金及附加:反映企業經營主要業務應負擔的營業稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。填報此項指标時應注意,實行新稅制後,會計上規定應交增值稅不再計入“主營業務稅金及附加”項,無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業均應在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據企業會計“利潤表”中對應指标的本年累計數填列。
稅金及附加基本賬務處理:
1、應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等
(1)計算确認時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費
(2)實際繳納時:
借:應交稅費
貸:銀行存款
(3)期末結轉到本年利潤:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
2、印花稅(不通過應交稅費核算)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
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