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遞延法是什麼

知識 更新时间:2024-10-08 22:55:25

  遞延法是按暫性差異發生年度的稅率計算其納稅影響數,作為遞延所得稅負債或遞延所得稅資産的一種方法。 是将本期時間性差異産生的影響所得稅的金額遞延和分配到以後各期,并同時轉回原已确認的時間性差異對本期所得稅的影響金額。在稅率變動或開征新稅時,對遞延稅款的賬面餘額不作調整。 在此法下,遞延所得稅負債稱為遞延所得稅貸項,遞延所得稅費用根據稅前會計利潤調整永久性差異後的餘額乘以當期稅率計算,應付所得稅為該年度所得稅的部分即為遞延所得稅貸項,所得稅費用小于應付所得稅的部分即為遞延所得稅貸項,所得稅費用小于應付所得稅的部分即為遞所得稅借項。遞延法的主要目的在于使所得稅費用與稅前會計利潤相配比,故又稱為利潤表法。在這種方法下,資産負債表上的遞延所得稅貸項并不代表将來差異轉回時實際應繳納的所得稅,遞延所得各借項也不代表能節省的現金支出,故既不符合負債的定義,也不符合資産的定義,美國财務會計準則委員會在其第96号公告中規定不采用遞延法。

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