納稅義務發生時間怎麼确定?一、增值稅增值稅是我國最主要的稅種之一增值稅納稅義務發生時間，主要是指增值稅納稅人、扣繳義務人發生應稅、扣繳稅款行為應承擔納稅義務、扣繳義務的起始時間，是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中産生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，今天小編就來聊一聊關于納稅義務發生時間怎麼确定?接下來我們就一起去研究一下吧!

納稅義務發生時間怎麼确定

一、增值稅

增值稅是我國最主要的稅種之一。增值稅納稅義務發生時間，主要是指增值稅納稅人、扣繳義務人發生應稅、扣繳稅款行為應承擔納稅義務、扣繳義務的起始時間，是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中産生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;

4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生産銷售生産工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天;

6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

7.納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

(二)銷售貨物或者應稅勞務先開具發票的，為開具發票的當天

因為增值稅是鍊條稅，銷售方雖然沒有收訖貨款，但開出增值稅專用發票，購貨方就可憑專用發票認證後抵扣增值稅，為了避免國家的稅款被無償占用，《增值稅暫行條例》又規定：銷售貨物或者應稅勞務先開具發票的，即使沒有收訖銷售款項或索取銷售款項憑據的，也以開票當天為納稅義務發生時間。

(三)進口貨物，為報關進口的當天

(四)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

(五)提供營改增的應稅服務納稅義務發生時間

1.納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同确定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未确定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

2.納稅人提供有形動産租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

3.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

4.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

二、消費稅

消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節産品結構，引導消費方向，保證國家财政收入。消費稅實行價内稅，隻在應稅消費品的生産、委托加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

(一)納稅人生産的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅

1.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天;

2.采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天;

3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天;

4.采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

(二)納稅人自産自用的應稅消費品

1.用于連續生産應稅消費品的，不納稅;

2.用于其他方面的，于移送使用的當天納稅。

(三)納稅人委托加工應稅消費品

納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生産應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。

(四)納稅人進口應稅消費品

納稅義務發生時間為報關進口的當天。

三、營業稅

營業稅是對在我國境内提供應稅勞務、轉讓無形資産或銷售不動産的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種，屬于價内稅。

(一)納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資産或者銷售不動産并收訖營業收入款項的，其納稅義務發生時間為收訖營業收入款項的當天

(二)納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資産或者銷售不動産并取得索取營業收入款項憑據的當天。索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同确定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未确定付款日期的，為應稅行為完成的當天

(三)國務院财政、稅務主管部門另有規定的，從其規定

1.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動産，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;

2.納稅人提供建築業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;

3.納稅人将不動産或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動産所有權、土地使用權轉移的當天;

4.納稅人發生自建行為的，其納稅義務發生時間為銷售自建建築物的當天。

四、企業所得稅

企業所得稅是指對中華人民共和國境内的企業，就其來源于中國境内外的生産經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業所得稅的納稅義務發生時間取決于稅法對收入的确認。

(一)收入實現的一般性規定

1.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院财政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期确認收入的實現;

2.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期确認收入的實現;

3.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期确認收入的實現;

4.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期确認收入的實現;

5.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資産的日期确認收入的實現。

(二)分期确認收入的實現

1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期确認收入的實現;

2.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度内完工進度或者完成的工作量确認收入的實現。

(三)采取産品分成方式取得收入的實現

采取産品分成方式取得收入的，按照企業分得産品的日期确認收入的實現，其收入額按照産品的公允價值确定。

(四)銷售商品确認收入實現時間

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時确認收入;

2.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時确認收入;

3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時确認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時确認收入;

4.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時确認收入。

上述四種形式的商品銷售須同時滿足下列條件：第一，企業已将商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;第二，企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;第三，收入的金額能夠可靠地計量;第四，已發生或将發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

(五)提供勞務确認收入時間

1.完工進度(完工百分比)法确認提供勞務收入。

企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法确認提供勞務收入。其中，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：第一，收入的金額能夠可靠地計量;第二，交易的完工進度能夠可靠地确定;第三，交易中已發生和将發生的成本能夠可靠地核算;

2.安裝費。應根據安裝完工進度确認收入。安裝工程是商品銷售附帶條件的，安裝費在确認商品銷售實現時确認收入;

3.宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現于公衆面前時确認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度确認收入;

4.軟件費。為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度确認收入;

5.服務費。包含在商品售價内可區分的服務費，在提供服務的期間分期确認收入;

6.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發生時确認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分别确認收入。

7.會員費。申請入會或加入會員，隻允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時确認收入。申請入會或加入會員後，會員在會員期内不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期内分期确認收入。

8.特許權費。屬于提供設備和其他有形資産的特許權費，在交付資産或轉移資産所有權時确認收入;屬于提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時确認收入。

9.勞務費。長期為客戶提供重複的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時确認收入。

五、個人所得稅

個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。我國個人所得稅法将個人應稅所得分為11個類别，以按次計征、按月計征和按年計征三種方式确定納稅義務發生時間。

(一)按次計征個人所得稅

當實行按次計征時，每次取得所得的時間為納稅義務發生時間;實行按次計征的所得有：

1.屬于一次性收入的勞務報酬所得;

2.以每次出版、發表取得的收入為一次的稿酬所得;

3.以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次的特許權使用費所得;

4.以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次的利息、股息、紅利所得;

5.以每次取得該項收入為一次的偶然所得。

(二)按月計征個人所得稅

當實行分月預繳時，每一月份的最後一日為納稅義務發生時間;按月計征個人所得稅的有：

1.财産租賃所得;

2.屬于同一項目連續性收入的，以一個月内取得的收入為一次的勞務報酬所得;

3.工資、薪金所得。

(三)按年計征個人所得稅

1.個體工商戶經營所得;

2.承包、承租經營所得。

當實行按年計征時，納稅年度的最後一日為納稅義務發生時間。

六、房産稅

房産稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅餘值或租金收入為計稅依據，向産權所有人征收的一種财産稅。房産按照新增方式和用途的不同，分别确定納稅義務發生時間。

(一)新建的房屋

1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房産稅;

2.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起征收房産稅;

3.納稅人在辦理驗收手續前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規定征收房産稅。

(二)購置存量房

購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地産權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房産稅。

(三)出租、出借房産

出租、出借房産，自交付出租、出借房産之次月起計征房産稅。

(四)融資租賃的房産

融資租賃的房産，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房産餘值繳納房産稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房産餘值繳納房産稅。

(五)房地産開發企業開發的商品房

鑒于房地産開發企業開發的商品房在出售前，對房地産開發企業而言是一種産品，因此，對房地産開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房産稅;但對售出前房地産開發企業已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房産稅。

七、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍内使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅。

(一)新征用的土地

1.征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;

2.征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

(二)以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權

以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

(三)因“地随房走”而涉及的土地使用權

1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅;

2.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地産權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計城鎮土地使用稅;

3.出租、出借房産，自交付出租、出借房産之次月起計征城鎮土地使用稅。

八、土地增值稅

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及附着物并取得收入的單位或個人，以轉讓所得為計稅依據向國家繳納的一種稅。

(一)采取查賬征收方式

1.簽訂轉讓房地産合同。納稅人與當事人簽訂轉讓房地産合同之日為納稅義務發生時間。

2.法院判決或裁定。法院在進行民事判決、民事裁定、民事調解過程中，判決或裁定房地産所有權轉移，土地增值稅納稅義務發生時間以判決書、裁定書、民事調解書确定的權屬轉移時間為準。

3.仲裁機構裁決。依法設立的仲裁機構裁決房地産權屬轉移，土地增值稅納稅義務發生時間以仲裁書明确的權屬轉移時間為準。

(二)采取核定征收方式

納稅人依照稅務機關核定的稅額及規定的期限繳納土地增值稅。

九、資源稅

資源稅是以各種應稅自然資源為征稅對象，為了調節資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。

(一)納稅人銷售應稅産品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

1.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天;

2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅産品的當天;

3.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

(二)納稅人自産自用應稅産品

納稅人自産自用應稅産品的納稅義務發生時間，為移送使用應稅産品的當天。

(三)扣繳義務人代扣代繳稅款

扣繳義務人代扣代繳稅款的稅務義務發生時間，為支付貨款的當天。

十、城市維護建設稅

城市維護建設稅是國家對繳納增值稅、營業稅和消費稅的單位和個人就其繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。

城市維護建設稅納稅義務發生時間分别與增值稅、消費稅、營業稅相同。

十一、印花稅

印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、産權轉移數據、營業賬簿、權利許可證照等應稅憑證為征稅對象所征收的一種稅。

印花稅是行為稅，在應稅行為發生之時作為納稅義務發生的标志。應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花，在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花，如果合同在國外簽訂的，應在國内使用時貼花。

十二、車船稅

車船稅是指對在我國境内應依法到車船管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規定的計稅依據和年稅額标準計算征收的一種财産稅。

現行車船稅暫行條例規定的車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月;納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間。

于2012年1月1日起施行的《中華人民共和國車船稅法》規定：車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。

十三、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動産為征稅對象，向産權受讓人征收的一種财産稅。

契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天;其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證，是指具有合同效力的契約、協議、合約、單據、确認書以及由省、自治區、直轄市人民政府确定的其他憑證。

十四、耕地占用稅

耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依據實際占用耕地面積，按照規定稅額一次性征收的一種行為稅。

經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

十五、車輛購置稅

車輛購置稅是對在我國境内購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅。

納稅人購買自用應稅車輛的，以購買之日為納稅義務發生時間;進口自用應稅車輛的，以進口報關之日為納稅義務發生時間;自産、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，以取得之日為納稅義務發生時間。車輛購置稅稅款應當一次繳清。

十六、煙葉稅

煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據征收的一種稅。

煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天。

十七、關稅

關稅是指貨物經過一國關境時征收的一種稅。

進口貨物的，自運輸工具申報進境之日為納稅義務發生時間;出口貨物的，除海關特準之外，以貨物運抵海關監管區後、裝貨之日為納稅義務發生時間;進出口貨物轉關運輸的，按照海關總署的規定執行。

來源：新浪微博@小陳稅務

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