會計四大報表之間的勾稽關系都有什麼？

最近有朋友跟我吐槽交報表時老是被上級退回來，挨罵不說，還影響在上級心中的印象，間接影響自己的财務前途……要搞清報表勾稽關系先要了解四個主表，資産負債表， 利潤表， 現金流量表，和所有者權益變動表。

先說資産負債表、利潤表和所有者權益變動表，這個關系主要體現在資産負債表的所有者權益部分和利潤表之間，因為資産負債表是時點數，利潤表是期間數，口徑不同，所以勾稽關系也主要在所有者權益部分，畢竟利潤表賺得的就是所有者的收益。當然事事無絕對，不能說資産負債表的未分配利潤期末減期初一定等于當期淨利潤，因為可能還有分紅這個減項，所以要看勾稽關系，最關鍵的還是所有者權變動表，這個表是時點數結合期間發生額，最清楚，但因為與經營關系不密切，編的人不多，看得人更少。

還有就是資産負債表，利潤表，現金流量表，這三個表的核心在現金流量表，可以說現金流量表的編制基礎是資産表和利潤表，一般來說，不看具體賬，光靠前兩個表，也可以把現金流量表的主要數字編出來，業務複雜的誤差率要高一點，業務簡單的，誤差率就小，叔做過幾家中型公司的現金流量表，隻看兩張表，編的數字一分不差（這裡并不推薦，簡單公司可以，事後編制性價比比超低）。不過以上誤差率指經營性現金流量淨額，這個數字是現金流量表的核心，隻要這個數字不出大差錯，現金流量表就不能說編的不對。說起勾稽關系，我想先提出另外一個詞——“複式記賬”，有借必有貸、借貸必相等，正因為有這個恒等式，所以一項資産的增加意味着一項負債的增加或者另一項資産的減少，一項收入的增加意味着一項資産的增加或者一項負債的減少，一項成本的增加意味着一項資産的減少或者一項負債的增加， 數字就是這樣從一端到另一端、從一張表到另一張表流轉。這是了解什麼是勾稽關系的一個起點。

資産負債表和利潤表的勾稽關系：

資産負債表和利潤表本就是一體的，雖然你看到的資産負債表都是時點數—— 年初數、期末數， 而利潤表是本期發生數， 但是當你在資産負債表的年初數和期末數中間加上本期增減數之後，你就發現可以把利潤表整個裝到資産負債表中的所有者權益中的未分配利潤項下。利潤表最終的結果“淨利潤”就是資産負債表“未分配利潤”本期增減中的一個因子。資産負債利潤表和現金流量表的勾稽關系：利潤表上的收入不一定代表資産負債表上收到了貨币資金（也就意味着不代表現金流量表上有現金流入），也可能是賒銷帶來的資産負債表上應收賬款的增加，支出亦然。簡單點說資産負債利潤表是權責發生制，現金流量表是收付實現制。

如同在說資産負債表和利潤表的關系一樣，直接法編制的現金流量表也是可以裝到資産負債表中的貨币資金項下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少，加減得到期末有多少錢。

間接法編制的現金流量表就是利潤表的一個延續，是銜接在淨利潤後面的， 是描述從淨利潤到經營活動淨現金流的過程，他要說明的是影響淨利潤中諸多因子中， 有多少是沒有現金收付的， 或者是不影響經營活動現金流的。比如成本中有多少是從資産（折舊） 轉進來的數字，而不是付了現金出去；收入中有多少是賒銷的并沒有收進來現金； 或者反過來雖然不是今年利潤表裡的收入/成本，但是今年客戶給錢了/給供應商錢了；還有有些利潤表裡的費

用不屬于經營活動範疇的剔除出去。把淨利潤這樣加加減減下來最終會得到經營活動的淨現金流量。

不同的報表關系是通過具體的會計分錄聯系到一起的，【資産負債表】是科目發生的淨額，【利潤表】科目既有代表淨額的科目（如利得和損失）也有代表總額的科目（收入、費用等），【現金流量表】科目餘額均是彙總額。

從我目前學習的情況看來，認為【資産負債表】和【現金流量表】之間最常用的是下面

公式（資産負債表】和【現金流量表】之間的勾稽關系）：

【資産負債表】總權益（本期期末） - 【資産負債表】總權益（本期期初） = 【利潤表】淨利潤（不考慮利潤分配等）

這個也容易理解，企業經營資金來源于負債和所有者權益， 以流動資産、非流動資産等形式持有通過經營活動， 産生營業收入、營業成本，再扣除經營成本及繳的稅費，剩下的就歸企業，成為“所有者”權益了。

注意：有一個新手容易犯錯的地方，在【資産負債表】和【利潤表】上都有的一個指标叫未分配利潤。其中【資産負債表】未分配利潤是累計數， 【利潤表】未分配利潤是當期數，

這兩個概念不一樣！如果期數大于1 的時候則有：

【資産負債表】未分配利潤（期末） - 【資産負債表】未分配利潤（期初） = 【現金流量表】未分配利潤

如果期數等于1 時則為：

【資産負債表】未分配利潤= 【現金流量表】未分配利潤

現金流量表的編制可通過【資産負債表】和【利潤表】推算， 部分科目推算過程如下：

即【現金流量表】與【資産負債表】和【利潤表】之間的勾稽關系：

銷售商品、提供勞務收到的現金=主營收入*稅率 其他收入 應收票據（初-末） 應收賬

款（初-末） 預收賬款（末-初） 銷售材料代購代銷業務收到的現金 已核銷的壞賬損失-

銷售退回支付的現金-計提應收賬款壞賬準備期末餘額

收到的稅費返還= 應收補貼款（初-末） 補貼收入 所得稅本期貸方發生額收到的其他與經營活動有關的現金（經營租賃） =營業外收入貸方發生額 其他業務收

入貸方發生額 其他應收貸方發生額 其他應付款貸方發生額 銀行存款利息收入

購買商品、接受勞務支付的現金= （主營成本 存貨（末-初）） *稅率 其他業務支出

（除利息） 應付票據（初-末） 應付賬款（初-末） 預付賬款（末-初） 購買材料代購代

銷支付的現金-銷售退回收到現金支付給職工以及為職工支付的現金= 應付工資借方 應付福利費借方 管理費用裡養老保險金、待業保險金住房公積金醫療保險金 成本及制造費用明細表中勞動保護費。

購建固定資産、無形資産其他資産所支付現金放在投餈項目中

支付的各項稅費（經營項目産生的耕地占用稅、契稅等投資所發生的） = 應交稅金借方 其他應交款借方 管理費用中稅金借方 其他業務支出有關稅金

支付的其他與經營活動有關的現金（經營租賃的支付的租金） = 營業外支出除固定資

産處置損失 管理費用（除工資、福利、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金） 營業費用、成本及制造費用（除工資、福利、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險） 其他應收款借方 其他應付款借方 銀行手續費

收回投資所收到的現金=長、短期投資（初-末） 長期債權投資本金（初-末）

取得投資收益所收到的現金=利潤表投資收益- 應收利息（末- 初） - 應收股利（末- 初）

處置固定資産、無形資産和其他長期資産所收回的現金淨額= 固定資産清理的貸方餘

額 無形資産（末-初） 其他長期資産（末-初） 非常損失的保險賠償金注：小于零則在支付其他與投資活動有關的現金中體現

……

以上隻是簡述部分勾稽關系，後續将繼續分享……

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