1.小規模納稅人納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票；或者已按1%征收率無票增值稅收入申報，可以按1%征收率補開具增值稅發票。 2.小規模納稅人取得适用3%征收率的應稅銷售收入（1）開具免稅普通發票（稅率欄為“免稅”，不是“0%”），無論銷售額合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，都按規定享受免增值稅政策；（2）開具征收率為3%的普通發票，合計月銷售額未超過15/45萬元的，按規定享受15/45萬元免增值稅政策；超過15/45萬元的，按照國家稅務總局公告2022年第6号文件規定，不能享受免增值稅政策（如後續總局沒有執行口徑）；（3）開具征收率為3%增值稅專用發票，無論合計月銷售額未超過15/45萬元的，按規定計算繳納增值稅；

3.小規模納稅人取得适用5%征收率的應稅銷售收入（1）開具免稅普通發票（稅率欄為“免稅”，不是“0%”），不考慮本省屬于免增值稅特殊情況，屬于開錯了發票（如後續總局沒有執行口徑），因為小規模納稅人取得适用5%征收率的應稅銷售收入不能享受免增值稅政策；（2）開具征收率為5%的普通發票，合計月銷售額未超過15/45萬元的，按規定享受15/45萬元免增值稅政策；超過15/45萬元的，按照國家稅務總局公告2022年第6号文件規定，不能享受免增值稅政策，按規定計算繳納增值稅；（3）開具征收率為5%增值稅專用發票，無論合計月銷售額未超過15/45萬元的，按規定計算繳納增值稅。 【例】某小規模納稅人2022年第二季度（4-6月），按季度申報增值稅（1）适應征收率為3%的銷售額30萬，開具免稅普票；适應征收率為5%的銷售額10萬，開具适應稅率普票，合計月銷售額未超過45萬，全免增值稅；（2）适應征收率為3%的銷售額30萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的專票，剩餘開具免稅普票；适應征收率為5%的銷售額10萬，開具适應稅率普票，合計月銷售額未超過45萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的按規定繳納增值稅，剩餘全免增值稅；（3）适應征收率為3%的銷售額60萬，開具免稅普票，适應征收率為5%的銷售額10萬，開具适應稅率普票，合計月銷售額超過45萬，其中适應征收率為5%的銷售額10萬按規定繳納增值稅，剩餘全免增值稅；（4）适應征收率為3%的銷售額60萬，其中銷售額8萬開具征收率3%的專票，剩餘開具免稅普票，适應征收率為5%的銷售額10萬，開具适應稅率普票，合計月銷售額超過45萬，其中銷售額8萬開具征收率3%的和征收率為5%的銷售額10萬，按規定繳納增值稅，剩餘全免增值稅；政策依據：《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6号）規定，1.增值稅小規模納稅人取得适用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。增值稅小規模納稅人取得适用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。2.增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正确的藍字發票。3.增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

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