年末财務三闆斧：早收、晚付、壓庫存。昨天跟大家分享的是庫存管理方面的内容，今天我們詳細讨論應收賬款的管理。我主要從三個方面跟大家來分享：應收賬款超期的原因；業務流程上的優化與控制；應收賬款管理加強的思路與應收管理體系的建立。

超期的原因大緻可以歸納為以下幾類：

1、客戶經營情況惡化，資金鍊斷流

經營情況惡化，固定成本短期内無法削減，長期投資（固定資産、研發投入資本化、裝修）投入的資金無法短期回籠，日常經營性淨現金流呈持續負數，收入下降庫存卻無法同步減少（滞銷品、訂單取消形成的材料和成品、客戶退貨），導緻企業快速失血。而供應商和債權人往往會因為擔心債權安全而收緊信用額度，加劇了現金流的惡化。國内很多企業包括一些上市公司都陷入此類困境。

2、客戶改變付款周期和結算方式

客戶不按約定的結算方式，比如改為承兌彙票付款，延遲結算和延長結算期。此類超期看上去不是超期賬款，可從企業資金流上看會在短期内陷入困境。實質上是應收超期的變種。比如一些大企業對供應商要求做年度降價，第一季度的貨款以降價沒有談妥而遲遲不結算，從而導緻賬面不超期實質超期。

3、技術性拖欠

客戶以結算周期、訂單完結、質量問題、内部審批流程等做借口，達到貨款晚付的目的。結算周期上，比如從上月16号結算至本月15号，每個月下半月的貨款延遲了一個月支付；訂單完結上，客戶要求訂單全部交付才按照信用方式結算，比如一個訂單我們三個月才交完，以最後一次交付完成作為結算日；質量問題是常見的借口，甚至以索賠、退貨等方式，以達到貨款延遲支付的目的；内部審批流程長，從而導緻應收款超期。

4、其他原因

比如對賬對不清楚或者不及時、發票開錯、三方交易、互為供應商客戶、商業詐騙、虛假結算等導緻的超期。

1、銷售部門發貨時

不同客戶收款方式不同，有超期時發貨就一定要有财務審核。這個意思是秃子頭上的虱子——明擺着。就是不能發。

業務會去催款，或者拿到客戶的還款計劃，業務員覺得沒有風險，會找部門主管、總經理審批。這種情形叫做特批出貨。

财務需要密切關注客戶的還款承諾是否兌現。還要時常去提醒業務員去跟催貨款。

正常的信用額度内的發貨财務可以不用審核發貨單，系統能直接打印出來；

如果是先收到款再發貨的，财務需要進行系統控制或者書面審核；

如果是開具了信用證的，如果系統能管理信用證額度并發貨扣減信用證餘額的，可以系統控制，否則也需要财務審核。

2、對賬、開票

業務員一般需要建立自己的台賬，他們應該主動去跟客戶對賬，對賬後提供開票的明細清單電子檔——當然最好是客戶簽字或者郵件回複無誤的對賬單，财務據此開具發票。發票要登記，業務員把發票給客戶，最好是選擇郵政快遞郵寄或者直接送達。如果發票丢失，隻有郵政快遞是稅總認可的，其他的公司送達稅總不認的（超過180天未抵扣的發票的補救，稅總有一個文，裡面有相關的規定的）。開票出錯影響收款是常有的事情，一定不可大意哦。如果發票丢失，為了要拿回貨款，可能會重開票，這個稅的損失可能就讓我們這單業務的毛利損失殆盡。

3、應收賬款核銷

收到錢沖銷應收賬款，這個好像不是什麼難事，看起來沒啥技術含量的。然而，問題90%出在這。比如客戶彙款銀行扣了手續費，我們收到的金額是扣了手續費後的。如果會計隻沖銷收到的金額而不把手續費做确認。那長期下來就會有很多的差異。以後對不清賬人家不付款，事務所審計發詢證函客戶不簽字。

1、賬齡表

财務制作普通賬齡、超期賬齡表，至少每月和财務要召開一次專題會議。問題少又不嚴重，業務部門主管參加就行。如果有問題，你把總經理、董事長都請來參加會議都應該的。還有在客戶有異常情況的時候，業務員、财務、公司領導要緊急召開會議立即商量對策。賬齡表要準确、明細要清晰，任何時候都要做好最壞的打算——能随時拿出證據來對簿公堂。

2、最重要的是體系的建設

應收賬款管理體系，包括客戶管理、業務員台賬管理、财務的審核、賬齡管理、催款流程、信保體系、激勵提成制度。比如提成，很多公司按收入或者利潤計算提成，應收往往管不好。改成按回款計算提成，業務員就會認真去跟催貨款。

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