稅目與納稅環節的結合

一般應稅消費品，在生産、委托加工、進口環節征收消費稅。

卷煙，在生産、委托加工、進口環節征收消費稅，在批發環節加征消費稅。

超豪華小汽車，在生産、委托加工、進口環節征收消費稅，在零售環節加征消費稅。

金銀鉑鑽，在零售環節征收消費稅。

卷煙貢獻大，從無到有征一次，批發還要再加征；

半支煙裡都是稅，與之媲美是超小，零售環節再加10；

15大類排排坐，金銀鉑鑽最耐心，等你臭美才征稅。

稅率

基本形式：比例稅率、定額稅率。

特殊情況：定額稅率和比例稅率雙重征收——複合計稅。

啤酒、黃酒、成品油，定額稅率，從量征收，甲類啤酒250元/噸。

卷煙（包括批發環節）、白酒，複合征稅，從價 從量，甲類卷煙：56% 0.003元/支，白酒：20% 0.5元/斤。

其他應稅消費品，比例稅率，從價征收，高檔化妝品15%。

實行從量定額的計稅依據——啤酒黃酒成品油

銷售，應稅消費品的銷售數量。

自産自用，應稅消費品的移送使用數量。

委托加工，納稅人收回的應稅消費品數量。

進口，海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

應稅消費品從量定額銷售數量的确定：

生産銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；

自産自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；

委托加工應稅消費品的，為納稅人收回應稅消費品數量；

進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

實行從價定率的計稅依據

銷售額=不含稅價=含增值稅的銷售額÷（1 13%或3%）

應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用。

銷售額不包括應向購買方收取的增值稅稅額。

即：一般情形下，計算消費稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一緻的。

價款不包括符合條件的代墊運費，政府性基金，行政事業性收費。

同增值稅一樣，價外費用都默認為含稅價。

白酒“品牌使用費”屬于價外費用。

關于包裝物，以一般納稅人為例：

一般應稅消費品包裝物押金，收取時不征增值稅，逾期時征收增值稅，收取時不征消費稅，逾期時征收消費稅。

啤酒、黃酒包裝物押金，收取時不征增值稅，逾期時征收增值稅；收取時不征消費稅，逾期時也不征消費稅。

白酒、其他酒包裝物押金，收取時征收增值稅，逾期時不征增值稅；收取時征收消費稅，逾期時不征消費稅。

啤酒和黃酒從量定額征收消費稅，押金不計入消費稅計稅依據；白酒的包裝物押金收到時就要并入銷售額，無需等到逾期未退包裝物沒收押金時并入銷售額；逾期的高檔化妝品包裝物押金，應計入計稅依據；單獨核算收取一年以内，且未逾期的卷煙包裝物押金，不計入計稅依據中。

自設非獨立核算門市部計稅的規定

納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自産應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。

應稅消費品用于其他方面的規定

納稅人資産的應稅消費品用于換取生産資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。（換抵投消費找最高，增值找平均）

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