第三方會計師事務所年報審計意見?記者 | 蔣文茜編輯 | 張一諾，下面我們就來聊聊關于第三方會計師事務所年報審計意見?接下來我們就一起去了解一下吧!

第三方會計師事務所年報審計意見

記者 | 蔣文茜

編輯 | 張一諾

近日, 陷入五洋債欺詐發行案中的大信會計師事務所又收到了一份警示函。

2020年12月31日五洋債欺詐發行案中，杭州市中級人民法院一審判處大信會計師事務所承擔連帶賠償責任。

2021年1月27日，中國證券監督管理委員會北京監管局出示警示函，劍指大信會計師事務所及相關責任人，警示函顯示，大信會計師事務所在北京數知科技股份有限公司2019年度财務報表審計項目執業中存在以下問題：

其一，在風險評估和控制測試方面，對舞弊導緻錯報的認定不恰當，未恰當評估收入舞弊風險，未有效執行控制測試，不符合《中國注冊會計師審計準則第1141号——财務報表審計中與舞弊相關的責任》第二十七條、第二十八條的相關規定。

其二，在收入實質性測試方面，未關注公司數據智能應用業務收入來源的明顯異常現象，執行收入抽憑測試無法驗證交易的真實性，對期末應收賬款存在的明顯異常現象未予以關注，不符合《中國注冊會計師審計準則第1101号——注冊會計師的總體目标和審計工作的基本要求》第十七條、第二十八條和《中國注冊會計師審計準則第1301号——審計證據》第十條的相關規定。

其三，在成本實質性測試方面，未關注供應商異常情況，對成本執行的審計程序嚴重不足。不符合《中國注冊會計師審計準則第1101号——注冊會計師的總體目标和審計工作的基本要求》第十七條、第二十八條和《中國注冊會計師審計準則第1301号——審計證據》第十條的相關規定。

其四，在函證程序方面，對回函差異客戶未執行替代性測試。對境外某子公司的應收賬款（325萬美元）回函不符，未說明差異且記錄為回函相符，回函日期晚于審計報告日，函證地址存在問題，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301号——審計證據》第十條、第十五條，《中國注冊會計師審計準則第1312号——函證》第十四條、第十九條、第二十一條、第二十三條的相關規定。

其五，在商譽減值測試方面，未執行審計報告中披露的商譽相關程序“對減值評估中采用的折現率、經營和财務假設執行敏感性分析，考慮這些參數和假設在合理變動時對減值測試結果的潛在影響”，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301号——審計證據》第十條的相關規定。

由于上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40号）第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，中國證券監督管理委員會北京監管局決定對大信會計師事務所采取出具警示函的監督管理措施。大信會計師事務所應于收到決定書之日起30日内向北京監管局提交書面報告。

2020年12月23日，北京證監局網站信息顯示，因資金占用事項未按相關規定履行審批程序和信息披露義務，北京數知科技股份有限公司被北京證監局采取出具警示函監管措施。當晚，數知科技發布公告預計出現56億至61億元的商譽減值。

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