每個會計人最好都能掌握一份全行業的會計分錄，今天給大家分享一份建築行業的會計分錄和一鍵生成發票池的防重複報銷工具微信小程序《電子發票台賬》，立馬收藏。

（1）企業購入為工程準備的物資，應按實際成本和專用發票上注明的增值稅額，

借：工程物資——專用材料

——專用設備

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據

（2）工程領用工程物資時，

借：在建工程

貸：工程物資——專用材料等

工程完工後對領出的剩餘工程物資應當辦理退庫手續，并作相反的會計分錄，

借：工程物資——專用材料等

貸：在建工程

（1）企業發包的基建工程，應于按合同規定向承包企業預付工程款、備料款時，按實際支付的價款，

借：在建工程——建築工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

（2）以撥付給承包企業的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本

借：在建工程——建築工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（3）将需要安裝設備交付承包企業進行安裝時，應按設備的成本，

借：在建工程——在安裝設備

貸：工程物資

（4）與承包企業辦理工程價款結算時，補付的工程款，

借：在建工程——建築工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

應付賬款

（1）企業自營的基建工程，領用工程用材料物資時，應按實際成本，

借：在建工程——建築工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（2）基建工程領用本企業原材料的，應按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，

借：在建工程——建築工程、安裝工程（××工程）

貸：原材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（不能抵扣的增值稅進項稅額）

（注：采用計劃成本進行材料日常核算的企業，還應當分攤材料成本差異。）

（3）基建工程領用本企業的商品産品時，按商品産品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費，

借：在建工程——建築工程、安裝工程（××工程），

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

庫存商品（庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價）

（注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。）

（4）基建工程應負擔的職工工資，

借：在建工程——建築工程、安裝工程（××工程）

貸：應付工資

（5）企業的輔助生産部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，應按月根據實際成本，

借：在建工程——建築工程、安裝工程（××工程）

貸：生産成本——輔助生産成本

借：在建工程——其他支出

貸：銀行存款

（1）收到預付工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅

（2）工程完工結算時

借：預收賬款/應收賬款

貸：工程結算收入

（3）結轉收入

借：主營業務收入

貸：主營業務成本

管理費用

銷售費用

财務費用等等

借或貸：本年利潤

（1）發生的合同成本

借：工程施工—合同成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）發生的材料費用

借：管理費用/原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（3）支付人工費

借：工程施工--人工費

貸：現金（或應付工資等）

（4）發生的機械費用

借：工程施工--機械使用費

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

（5）發生的其他直接費

借：工程施工--其他直接費

貸：銀行存款（或現金等）

（6）月末确認收入和成本

借：主營業務成本（按當期确認的合同成本）

工程施工——合同毛利 （倒擠）

貸：主營業務收入（按當期确認的工程結算收入）

（7）工程完工決算後，應将“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵後“工程施工”科目與“工程結算”科目餘額均為零。

施工企業合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時

借：工程結算（按賬面累計餘額）

貸：工程施工

（1）月末結轉增值稅（一般納稅人一般計稅）

借：應交稅費—轉出未交增值稅

貸：應交稅費-預繳增值稅（按2%預繳）

應交稅費-未交增值稅

（2）下月繳納增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

（3）某項目同時繳納印花稅

先計提：

借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）

貸：應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費——教育附加稅

然後再做支付分錄：

借：應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費——教育附加稅

貸：銀行存款

—— 異地工程，分包工程 ——

1、乙地預繳增值稅

借：應交稅費——預繳增值稅 20.39

貸：銀行存款 20.39

（1000－300）÷（1＋3%）×3%＝20.39

2、企業收到工程款

借：銀行存款/應收賬款 1000

貸：應交稅費——簡易計稅 20.39

工程結算 979.61

3、分包工程款支付

借：工程結算 300

貸：銀行存款 300

4、當月增值稅納稅申報

借：應交稅費——簡易計稅 20.39

貸：應交稅費——未交增值稅 20.39

借：應交稅費——未交增值稅 20.39

貸：應交稅費——預繳增值稅 20.39

如果企業不采用簡易計稅方式繳納增值稅，按一般計稅方式繳納增值稅，那麼

包的工程即類似外部采購，預繳的計稅基數是工程款，稅率2%，取得專用發票進項可以抵扣。

—— 異地工程，清包工工程 ——

清包工工程實質就是勞務工程，所有的材料由甲方提供，承包工程單位僅提供

程勞務和管理施工。

1、乙地預繳增值稅

借：應交稅費——預繳增值稅 8.74

貸：銀行存款 8.74

（1000－700）÷（1＋3%）×3%＝8.74

2、企業收到工程款

借：銀行存款/應收賬款 300

貸：應交稅費——簡易計稅 8.74

工程結算 291.26

3、當月增值稅納稅申報

借：應交稅費——簡易計稅 8.74

貸：應交稅費——未交增值稅 8.74

借：應交稅費——未交增值稅 8.74

貸：應交稅費——預繳增值稅 8.74

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