麥職教育浙東地區舉辦了一場關于個稅清繳相關的線上公開課。本次主講老師邀請的是麥職教育一級講師薛劍老師，課程時長接近2小時，可謂精彩紛呈。

因為平時學習過程中同學們對于自己報讀繼續教育和一些技能考證後的個稅抵扣流程不清晰，因此浙東地區特意為同學們開設了本次線上公開課。

上課内容

一、綜合所得彙算清繳的内容和範圍

個人所得稅綜合所得年度彙算清繳（簡稱：綜合所得年度彙算），指的是年度終了後，納稅人彙總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度内已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。

從收入項目看，需要繳納個人所得稅的收入共有9類，其中前面講的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入等4項并入綜合所得，采取按年合并計稅的方法，年度彙算的範圍，就是指這四項納入綜合所得範圍的收入。利息、股息、紅利所得和财産租賃、财産轉讓、偶然所得，仍采取分類分次計稅的辦法；而以個體工商戶為主的經營所得，按另外的規定辦理年度彙算清繳，不屬于綜合所得年度彙算的範圍。此外，還有一些特殊的收入項目，按照《關于個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》規定，可以不并入綜合所得計算納稅，如解除勞動關系、提前退休、内部退養取得的一次性補償收入等。對于納稅人取得的、按規定可以單獨計算納稅的全年一次性獎金，年度彙算時可選擇并入綜合所得計算納稅，也可以繼續單獨計稅不并入年度彙算。

從時間範圍看，年度彙算之所以稱為“年度”，即僅限于計算并結清本年度的應退或者應補稅款，不涉及以前或往後年度。

其全稱“個人所得稅綜合所得年度彙算清繳”中的“個人所得稅”、“綜合所得”、“年度”三個限定詞，分别從稅種、收入和時間三個維度明确地界定了年度彙算的範圍。

二、彙算清繳的計算方式

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法确定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×适用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額。

年度彙算不涉及财産租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

納稅人在納稅年度内已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度彙算：

1、年度彙算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

2、年度彙算需補稅金額不超過400元的；

3、已預繳稅額與年度彙算應納稅額一緻的；

4、符合年度彙算退稅條件但不申請退稅的。

三、專項附加扣除的稅務規則

7項個人所得稅專項附加扣除分别是：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人和3歲以下嬰幼兒照護。

1、子女教育

納稅人的子女接受全日制學曆教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的标準定額扣除。

學曆教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

父母可以選擇由其中一方按扣除标準的100%扣除，也可以選擇由雙方分别按扣除标準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度内不能變更。

2、繼續教育

納稅人在中國境内接受學曆（學位）繼續教育的支出，在學曆（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學曆（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

個人接受本科及以下學曆（學位）繼續教育，符合本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。

3、大病醫療

在一個納稅年度内，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷後個人負擔（指醫保目錄範圍内的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度彙算清繳時，在80000元限額内據實扣除。

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件（或者複印件）等資料備查。醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。

4、住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境内住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的标準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人隻能享受一次首套住房貸款的利息扣除。（首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。）

經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度内不能變更。夫妻雙方婚前分别購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除标準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分别按扣除标準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度内不能變更。納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

5、住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下标準定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院确定的其他城市，扣除标準為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除标準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除标準為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）全部行政區域範圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得彙算清繳的稅務機關所在城市。

夫妻雙方主要工作城市相同的，隻能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

納稅人及其配偶在一個納稅年度内不能同時分别享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。

6、贍養老人

納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下标準定額扣除：

（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的标準定額扣除；

（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度内不能變更。

四、全年一次性獎金的操作技巧

全年一次性獎金，是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。全年一次性獎金也叫年終獎，但不限于年終發放，可以是一年發放一次的綜合性獎金。包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放代扣代繳：先将雇員當月内取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數确定适用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應當全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法确定全年一次性獎金的适用稅率和速算扣除數。

将雇員個人當月内取得的全年一次性獎金。按第一項确定的适用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

（1）如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，适用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×适用稅率—速算扣除數。

（2）如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，适用公式為：

應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金—雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×适用稅率—速算扣除數。

五、互動答疑

最後一個環節是互動答疑，同學們将課堂中的疑問和工作生活中實際遇到的難題以評論的形式向老師發出提問，老師也一一地回答了大家的問題，師生間積極互動！

課程反饋

本次線上公開課最多在線人數達到100多人，薛劍老師幽默的脫口秀式講課風格也深受同學們的喜愛，課程中薛老師每講解完一塊内容後都會跟同學們進行互動，例如出個小練習檢驗一下大家是否理解了剛才講的知識點，這樣邊講邊練的模式使同學們對知識點駕輕就熟。課堂氛圍也非常濃厚！

課程結束，同學們對老師的辛苦講解表示感謝，也對麥職教育提出了肯定。接下來我們還會不定期推出更多的麥職公益課堂，敬請期待哦！

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!