經濟觀察網 記者 杜濤 雖然國家發改委的重點軟件企業名單沒有公布，但是互聯網大廠的出局幾乎已成定局。

8月19日，一家頭部互聯網公司人士告訴記者，據他了解，2021年的重點軟件行業名單中知名的幾家頭部互聯網公司、電商平台都沒入選，騰訊隻有騰訊雲拿到了該資質。“在以前，騰訊集團内部都會有多家的企業拿到資質，但是這次隻有騰訊雲拿到了重點軟件企業的資質。”

這也就意味着，這些互聯網公司在往年享受到的10%的企業所得稅稅收優惠，已經不再享受，當然，對于這些互聯網大廠來說，還可以享受的是軟件行業的稅收優惠和高新技術企業的稅收優惠政策。

同日，一位互聯網公司人士告訴記者，以前是滿足條件或者收入達到某個條件，就可以享受優惠稅率政策。而且以前重點軟件政策的出發點是鼓勵互聯網企業做大做強。現在要求更加嚴格，轉向看發展的領域，收入的來源是否屬于支持的領域，這也意味着對于互聯網企業的支持發展力度有所變化。

“享受這個政策的集團内部不一定有幾家公司，但是享受優惠政策業務體量還比較大。現在直接的影響就是所得稅稅率從10%提高到15%（一般都有國家高新技術或西部開發之類的優惠備選），具體整體稅負率增加多少還沒有測算過。”上述互聯網公司人士表示。

負擔變化

據媒體報道，8月18日晚，在騰訊2021半年報業績溝通會上，騰訊CFO羅碩瀚在談及優惠稅率問題時表示，随着重點軟件企業的稅率細化越來越完善，總體退稅水平一直在下降。

羅碩瀚稱，“集團此前擁有四到五家符合重點軟件企業資質的公司，去年我們的一些公司還擁有該資質，但是數量減少很多。2020年公司的有效稅率是11%，今年上半年也是11%，預計今年全年的有效稅率也是差不多這個水平”。

之前，據外媒8月6日消息，阿裡巴巴在8月3日的2022财年第一季度财報電話會上向投資人預警，公司部分業務不再被視為重點軟件企業，從而不再享受10%的稅收優惠政策。

這一政策不僅針對阿裡巴巴一家，其在電話會上還補充道，中國大部分互聯網公司都将面臨稅率增加。

根據國内現有稅收政策，法定企業所得稅稅率為25%，但經認定為高新技術企業的主體享受15%的優惠稅率；被認定為軟件企業的主體有權享受企業所得稅“兩免三減半”稅收優惠，即自首個獲利自然年度起兩年免征所得稅，之後的連續三個自然年減半征收；而獲得國家重點軟件企業資格的企業可享受10%的企業所得稅優惠稅率。

據記者了解，每年重點軟件行業資質申請，3月份準備4月交的資料給地方，地方初步審核，推進，國家發改委彙總終審，5月份會出結果，結果要用到5月底之前的所得稅彙算清繳。

上述互聯網公司人士告訴記者，以前重點軟件資質都以地方的審核推進為主，這次在國家發改委層面砍掉不少。在以前互聯網公司依靠重點軟件行業資質這個拿了很多稅收優惠，但是其實很多業務并不屬于重點軟件。我們今年集團内部6、7家企業去申請，包含了各個行業，一家也沒批準。

一位稅收行業人士則判斷，未來産業政策制定會越來越細，支持的重點也會随着環境和發展重點的而變化，互聯網企業則應該更好的應對這些變化。

資質的丢失，對互聯網企業的稅負帶來多大的變化？

上述互聯網公司人士告訴記者，其内部經過測算，就是一個實際稅率的差距，沒有了重點軟件的資質，可能就按照高新技術企業的15%稅率來交稅。

阿裡巴巴集團在其2021年财報中稱，“我們目前享有的稅收優惠如果終端，或稅法發生不利變更，可能導緻額外合規義務和費用。我們無法保證這些實體在上述資格到期時能将將其予以續展或維持或能夠滿足不斷變化的稅收優惠規則下的新要求，而如果任一境內運營實體未能完成續展或維持，其将不能繼續享受稅收優惠。如果目前享受的稅收優惠發生生中斷，我們的經營業績可能受到重大不利影響。”

據2021财報顯示，阿裡巴巴在2021财年繳納了292.78億所得稅費用，有效稅率為17.68%，而2020财年，阿裡巴巴的有效稅率僅12%。

政策調整

國家發改委在3月份出台公布了《關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目、軟件企業清單制定工作有關要求的通知》（以下簡稱《通知》）有關問題的解答，其中提到國家鼓勵的重點軟件企業主要是指專業開發軟件的企業，但随着軟件服務化的興起，一些軟件産品的銷售通過雲服務、網上授權等服務化方式實現的，這就需要将部分信息技術服務收入視同軟件收入。随着我國産業數字化和數字産業化的深入推行，很多傳統服務、金融服務、娛樂服務等都通過信息技術服務的形式提供，這些服務的數字化形态，不能算作國家鼓勵的重點軟件領域。為避免“軟件”概念泛化，進一步聚焦政策支持重點，有必要将享受稅收優惠政策的範圍聚焦到軟件産品銷售收入和與實現軟件産品功能直接相關的咨詢設計、軟件運維、數據服務收入上。

上述互聯網公司人士就表示，這次政策調整支持的主要是針對工業軟件和中小企業提供服務的，生活服務和娛樂服務都不算。還有就是以前有些互聯網公司是有軟件研發業務，但是軟件開發後賣給了自己的公司去用，所以現在政策趨勢是提倡對外服務，而不是内部關聯交易。

在《通知》中也解釋了為什麼大幅提高研發強度和專利标準？“大幅提升創新能力是推進産業高質量發展的關鍵，國家鼓勵的集成電路企業、項目和軟件企業應該具備一定的自主研發能力，擁有必要的知識産權。特别是國家鼓勵的重點集成電路設計企業和重點軟件企業，應該是加大研發投入、掌握核心技術和知識産權的典範。對于過去曾經享受優惠政策而此次無法滿足研發強度和專利标準的企業，建議主動适應政策導向，更加注重知識産權和研發投入，加快成長為創新型的領軍企業。”

另外一家互聯網公司負責政府業務的相關人士則對記者表示，現在的一切其實在去年都有所表現，去年國務院印發 8号文，是對集成電路和軟件政策十年變一次的延續性。特别是針對國内外形勢，對集成電路進行了重點支持。

8号是文是指2020年的《國務院關于印發新時期促進集成電路産業和軟件産業高質量發展若幹政策的通知》，提出對于按照集成電路生産企業享受稅收優惠政策的，優惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生産項目享受稅收優惠政策的，優惠期自項目取得第一筆生産經營收入所屬納稅年度起計算。

上述相關人士表示，在以前對重點軟件行業入選限制的不是很多，隻要規模比較大，做的是一些國家支持領域，在屬于軟件企業基礎上，達到一定條件，就可以入選重點軟件企業，企業所得稅享受10%稅率。這次，口徑縮窄了 ，強調了研究領域，必須是某種領域。而且對于收入來源也進行了限制，要查看是不是鼓勵領域的收入。

在上述《通知》中可以看到基礎軟件和研發設計成為了支持的重點，《通知》解釋，基礎軟件和研發設計工業軟件是我國軟件行業較為薄弱的短闆領域，需要大力支持發展，積極培育有競争力的市場主體。此次修訂政策标準，在詳細摸排産業情況，充分考慮這類企業實際情況的前提下，最終設定了5000萬元收入的門檻。同時，為了使國發8号文中明确的“國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅”政策真正發揮作用，持續支持重點領域軟件企業發展，不再設定這幾個領域企業享受所得稅優惠政策的應納稅所得額門檻。

擔心

當重點軟件行業資格沒有了之後，對于互聯網公司來說，享受的就隻有軟件行業優惠和高新技術企業優惠政策以及一些其他的稅收優惠政策，但是稅率都高于10%。

上述互聯網公司人士表示，非常擔心未來互聯網公司的高新技術企業優惠會不會取消，畢竟這個政策要有很多年沒有更新，會不會有進一步的動作，扶持力度會不會也會進行調整？

高新技術企業稅收優惠政策是高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅。高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》内，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識産權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境内(不包括港、澳、台地區)注冊的居民企業。

上述稅收行業從業人士看來，對于企業來說，政府調整政策重點支持方向，而企業财報需要把風險披露充分。重點軟件資質所涉及的所得稅是直接稅，還不像增值稅可以轉嫁，稅率從10%上升會15%甚至25%，稅負的變化會比較顯著。

上述互聯網公司負責政府業務的相關人士告訴記者，享受這個政策的集團内部不一定有幾家公司，但是享受優惠政策業務體量還比較大。雖然每個大的互聯網公司注冊的子子孫孫公司很多，主要運營和承載業務的公司不是特别分散，比較集中于北上廣深，人員投入比較集中的幾家公司。“一般軟件企業的稅收優惠，主要是針對新辦的軟件企業，可以享受兩面三減半，若是不在新設公司，則意味着很多子公司不在享受這個優惠稅率。”

“我們現在擔心的是國家高新技術企業政策15%的稅收優惠，會不會變化？”上述相關人士表達了自己的擔心。

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