許多人會認為個體工商戶有别于企業，也無需刻公章，無需開對公戶，無需繳納社保，無需财務記賬、無需納稅申報甚至于還可以不接受稅務局稅務審查……真的可以這樣嗎？

一、突發，稅局終于出手查個體戶！

近期，國家稅務總局江蘇省稅務局同胞多家個體工商戶因不記賬、不報稅等問題被稅局稽查！

對于此事，部分人覺得會不會不要去稅務局辦理稅務登記，稅務機關就不容易找到我，這樣想就大錯特錯了。

二、未按期申報納稅，被認定為非正常戶！

2、個體戶常見涉稅風險

趕緊自查！

1、建賬

(1)滿足相應條件的個體戶需要建立會計賬簿，未按照規定建賬的應擔負相對應的法律責任，稅務局責令限期改正，還可以處2000元以下罰款；情節嚴重，處2000元以上10000元以下罰款。而且建賬時間需要自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日内。

(2)應當建賬的情形

2、增值稅

(1)常見稅務風險點

(2)稅務檢查重點

3、個人所得稅

(1)常見風險點

(2)稅務檢查重點

4、其他稅費

(1)房産稅賬目房産、租房租金收入未按照規定申報繳納房産稅；無租使用房産未申報繳納房産稅。

(2)土地稅未按土地實際面積申報繳納土地稅；

(3)合同印花稅應繳納印花稅的合同協議或憑證未按照規定申報并繳納印花稅。

5、工商年檢

(1)個體工商戶需要于每年1月1日至6月30日向工商行政管理局部門申報上一年度報告，如未按照規定申報的，工商行政管理局部門處以200元的罰款，将其标識為經營異常狀态，并于本年度7月1日至下一年度6月30日通過企業信用信息公示系統對社會公示；如報告不實的，個體工商戶年報被發現瞞報實際情況、造假的，工商行政管理局部門責令其15個工作日内改征，逾期不改正的，處以200元以上500元以下的罰款，将其标識為經營異常狀态，并予以公示。

(2)申報方式：企業信用信息公示系統和書面方式

(3)申報内容：個體工商戶自主決定其年度報告的内容是否公示

政策依據

(1)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17号，國家稅務總局令第44号修正）；

(2)《中華人民共和國稅收管理法》；

(3)《個體工商戶條例》（2011年中華人民共和國國務院令第596号）；

(4)《個體工商戶登記管理辦法》；

(5)《個體工商戶年度報告辦法》；

(6)《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35号）；

(7)《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若幹問題的通知》（國稅函【2009】377号）；

(8)《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發【2008】30号）

三、突發，稅局終于出手查個體戶！

個體工商戶嚴厲查處開始

個體工商戶開發票一定要特别注意的8個“無”

個體工商戶是不同于企業的一類組織形式，他從“出廠”以來就與企業有很多不同，這裡給大家梳理出8個“無”的特點：

依照最新政策明文規定，個體工商戶有下列特征：

1、個體工商戶的投資人要承擔“無”限責任

依照《民法典》第五十六條的明文規定：個體工商戶的債務，個人經營的，以個人财産承擔；家庭經營的，以家庭财産承擔；無法區分的，以家庭财産承擔。

與公司的股東不同，個體工商戶的投資人對于經營期間形成的債務要承擔無限連帶責任。

2、個體工商戶的經營範圍“無”特殊限制

《個體工商戶條例》第四條明文規定：國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。申請辦理個體工商戶登記，申請登記的經營範圍不屬于法律、行政法規禁止進入的行業的，登記機關應當依法予以登記。

個體工商戶作為市場經濟主體，與有限公司等企業主體的市場地位是平等的，其準入門檻在法律層面是一緻的。

3、個體工商戶可以“無”對公賬戶

個體工商戶可以不開設對公賬戶，而由投資人個人的對公賬戶進行收付款項；

而企業一定要開設單獨的對公賬戶，且要保持資金獨立性，不能與投資人财産混同。

4、“無”法轉讓、不能對外投資

個體工商戶無法轉讓，隻能注銷；

也不能對外投資，成為公司的股東；

也不能開設分支機構。

5、個體工商戶超标準“無”需變更為一般納稅人

1、針對個體工商戶的增值稅的優惠政策

2、登記為小規模納稅人的增值稅優惠

個體戶可以申請變成一般納稅人，也能夠作為小規模納稅人。

根據财稅〔2016〕36号第三條的規定：“年應納稅額銷售額超過規定标準但不經常發生應納稅額行為的單位和個體戶可選擇按照小規模納稅人納稅。”

個體戶為小規模納稅人的，就可以享受如下增值稅優惠政策：

注意：2022年4月1日至2022年年底，小規模納稅人3%征收率免征增值稅。

6、個體戶“無”需繳付公司所得稅和殘保金

個體戶不屬于公司所得稅納稅人，不需要繳付公司所得稅，也無需繳付殘疾人就業保證金。

《财政部國家稅務總局中國殘疾人聯合會關于印發〈殘疾人就業保障金征收使用管理辦法〉的通知》（财稅〔2015〕72号）第二條規定，保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位繳付的資金。

上述的繳納費用行為主體中不包括個體戶。

7、個體戶的業主與個體戶之間的房産

土地的權屬轉移“無”需繳納契稅

《财政部國家稅務總局關于企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》（财稅〔2012〕82号）第六條規定：個體戶的經營者将其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體戶名下，或個體戶将其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下，免征契稅。

8、業主取得的工資收入“無”需按工資、薪金

所得繳付個得稅

1、業主的工資薪金不得稅前扣除

根據《個體戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35号）的規定：“個體戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。”個體戶的業主從個體戶取得的收入為經營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經營所得一并征收個人所得稅，費用扣除标準為每年6萬元。

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