姜徽徽：馬老師好，可否通俗的解說下遞延所得稅資産和遞延所得稅負債？

馬靖昊：好的！

先不講任何晦澀難懂的術語，這不是我馬老師的風格，馬老師就想将所有的财稅東西說得誰都能懂。這樣吧，先打一個比喻，所謂“遞延所得稅資産”和“遞延所得稅負債”好比“應交稅費-應交所得稅”的替身，比如應交稅費為100萬元，稅務說可以少交30萬元，無非是用遞延所得稅負債充當一個替身從應交稅費中抵減30萬元，反之，稅務說要多交30萬元，無非是用遞延所得稅資産充當替身讓應交稅費增加30萬元。不管多交少交，會計上的所得稅費用都是100萬元。

會計分錄為：

少交時

借（增）：所得稅費用 100

貸（增）：應交稅費-應交所得稅 70

遞延所得稅負債 30

多交時

借（增）：所得稅費用 100

遞延所得稅資産 30

貸（增）：應交稅費-應交所得稅 130

“所得稅費用”小于“應交稅費--應交所得稅”就是遞延所得稅資産，“所得稅費用”大于“應交稅費--應交所得稅”就是遞延所得稅負債。

會計管“所得稅費用”科目，稅務管“應交稅費-應交所得稅”科目，它們之間的差額就由“遞延所得稅”兄弟替補。所得稅費用=應交所得稅 遞延所得稅負債-遞延所得稅資産。

蘇怡墨1610：好想能跟馬老師學會計，講得生動形象！

一兩辣雞面一碗口蘑湯：其實都是會計準則的鍋，不願意直接向稅法妥協，結果自己裝B又不夠成功，所以才搞出個遞延。

馬靖昊：正是由于咱會計人的糾結，才整出了遞延所得稅資産、遞延所得稅負債這檔子事，它們實際上是“應交稅費－應交所得稅”的替身。

稅務管“應交稅費-應交所得稅”科目，它的權大！因此，稅務就要麻煩會計進行納稅調整，然後按照會計上的計稅基數加減這些調整出來的暫時性差異去計算應交的所得稅，關鍵是咱們會計也叫勁，就要堅持自己計算出來的“所得稅費用”，增加“遞延所得稅資産、遞延所得稅負債”兩個科目，事情就和諧了，你稅務上算你的"應交稅費-應交所得稅"，我會計上算我的"所得稅費用"，出現的遞延所得稅費用就是所謂的遞延所得稅資産，出現遞延所得稅收益就是所謂的遞延所得稅負債。

上善若水木木：老師真是玩透了會計制度

智涵起源晉誠：馬老師就是我會計人生中的燈塔，指引着我走正确的道路。

xialalalalalalala：就喜歡這種簡單粗暴通俗易懂。

要進一步理解好遞延所得稅，還得給大夥說說應付稅款法和資産負債表債務法的區别：應付稅款法充分體現了咱會計人表裡如一地聽稅務的話，"所得稅費用"與"應交稅費－應交所得稅"完全一緻；而資産負債表債務法表現出咱會計人的糾結，交稅時不敢不聽稅務的，但做賬時發洩一下，堅決不同意将所得稅費用調整得與應交稅費一緻，因此，就整出了遞延所得稅資産、遞延所得稅負債兩個科目。

吖瑜-YU-：正好有疑惑，百度都百度都百度不出答案，以上微博，立馬看到

青春的雨意：太精辟了！馬老師還能再精辟點不？

馬靖昊：好的，從企業的角度來看，不該交的交了就記遞延所得稅資産，你們稅務欺負人啊！該交的沒交就記遞延所得稅負債，相當于一筆貸款，以後必須償還的。遞延所得稅資産：好人終有好報，就怕你等不到那一天；遞延所得稅負債：出來混的，遲早要還的。

請叫我過兒12138：最近在做報表分析，可是累了我一個星期，當時就對所得稅，遞延所得稅神馬的不理解，自從加了馬老師微博，神清氣爽！吃嘛嘛香，身體倍兒棒！

正是由于有遞延所得稅資産項目，淨利潤有時會出現大于利潤總額的情況。因為所得稅費用可能為負數。企業虧損時，如果預期有足額應納稅所得額可彌補虧損并經稅局認可，可确認遞延所得稅資産并減少所得稅費用，這樣，所得稅費用可能為負數，淨利潤自然大于利潤總額。

大家所有的糾結都可以歸結到《企業會計準則第18号－－所得稅》準則，是它規定了我國采用資産負債表債務法進行所得稅會計核算，要是采用應付稅款法就沒有這麼多破事了。我一直倡導在稅務處理上采用應付稅款法，不提倡采用資産負債表債務法。

施偉-紀錄感悟：馬老師，您的觀點如能影響實踐，那是對中國經濟最大的貢獻！

馬靖昊：我相信有這麼一天！也就是未來咱們會計上不但有權管好"所得稅費用"科目，也有權管好"應交稅費"科目，這兩個科目是由會計說了算，稅務當然可以監管，這樣，“所得稅費用”與“應交稅費”兩者之間就沒有差異了，那有遞延所得稅資産、遞延所得稅負債這些科目來折騰啊。

最後給大夥一條小建議：大家采用資産負債率分析企業的償債能力時，最好剔除長期待攤費用、遞延所得稅資産等項目，原因是它們無任何變現能力。即資産負債率＝負債總額/（資産總額－長期待攤費用－遞延所得稅資産），這樣，更能真實反映企業的負債水平和償債能力。

用精煉的語言闡述深刻的财務邏輯，如文章得到您的認可，希望您看完後“朋友圈”或者點一下右下角的“在看”，以示鼓勵。長期堅持原創不易，多次想放棄，堅持是一種信仰，專注是一種态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，謝謝。

截至2021年3月11日上午12:00

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