企業捐贈的會計處理和納稅調整?1.企業接受現金資産的會計處理企業收到的捐贈的現金按實際收到的金額,借記“現金”等科目，貸記“資本公積”科目，我來為大家講解一下關于企業捐贈的會計處理和納稅調整?跟着小編一起來看一看吧!

企業捐贈的會計處理和納稅調整

1.企業接受現金資産的會計處理

企業收到的捐贈的現金按實際收到的金額,借記“現金”等科目，貸記“資本公積”科目。

例：甲公司2000年接受乙公司現金捐贈10000元。

2000年甲公司的會計處理為：

借： 現金 10000

貸：資本公積--接受現金捐贈 10000

外商投資企業接受的捐贈的現金，按實際收到的金額，借記“現金”等，按接受捐贈的現金與現行的所得稅率計算應交的所得稅，貸記“應交稅金--應交所得稅”科目，按接受捐贈的現金資産的價值減去應交所得稅後的差額，貸記“資本公積--接受現金捐贈”;年度終了，企業根據年終清算的結果，按接受捐贈的現金原計算的應交所得稅與實際應交所得稅的差額，借記“應交稅金--應交所得稅”，貸記“資本公積--接受現金捐贈”。

例：甲外商投資企業2000年接受現金捐贈10000元，該企業的所得稅稅率為33%，2000年甲企業就該項資産實際交納的所得稅為3000元。

2000年甲企業接受捐贈時的會計處理為：

借：現金 10000

貸：應交稅金--應交所得稅 3300

資本公積--接受現金捐贈 6700

2000年底甲企業的會計處理為：

借：應交稅金--應交所得稅 300

貸：資本公積--接受現金捐贈 300

2.企業接受非現金資産的會計處理

企業接受非現金資産，按确定的入帳價值，借記“固定資産”，“無形資産”等，按确定的入帳價值與現行稅率計算的未來應交的所得稅，貸記“遞延稅款”科目，按确定的入帳價值減去未來應交所得稅後的餘額，貸記“資本公積”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目。

例：甲公司2000年接受乙公司捐贈原材料10000元，汽車一輛價值20000元，甲公司的所得稅稅率為33%。

甲公司2000年的會計處理為：

借：原材料 10000

固定資産 20000

貸：遞延稅款 9900

資本公積--接受非現金資産捐贈 20100

外商投資企業接受的非現金捐贈，按确定的實際成本，借記“固定資産”，“無形資産”，“原材料”等，按實際支付的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“待轉資産價值”科目。待年度終了，接受捐贈資産價值計算應納所得稅後，再按接受捐贈資産的價值減去應交所得稅後的差額，轉入“資本公積--其他資本公積”科目。

例:甲外商投資企業2000年接受乙公司捐贈原材料10000元,汽車一輛價值20000元,甲企業的所得稅稅率為33%.

2000年甲企業接受捐贈時的會計處理為:

借: 原材料 10000

固定資産 20000

貸: 待轉資産價值 30000

2000年底甲企業的會計處理為:

借:待轉資産價值 30000

貸: 應交稅金--應交所得稅 9900

資本公積--其他資本公積 20100

外商投資企業接受的非現金資産捐贈在彌補虧損後的數額較大,經批準可在不超過5年的期限内平均計入企業應納稅所得額交納所得稅的,企業應在年度終了,按轉入應納稅所得額的價值,借記“待轉資産價值”,按本期應交的所得稅,貸記“應交稅金--應交所得稅”科目,按轉入應納稅所得額的價值減去本期應交所得稅的差額,貸記“資本公積--其他資本公積”科目。

3.被投資單位接受的非現金捐贈

投資企業按持股比例計算應享有的部分，計入“長期股權投資--股權投資準備”科目和“資本公積--股權投資準備”科目，待被投資企業出售該項股權時，再将原計入資本公積的“股權投資準備”轉入“其他資本公積”科目。

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