所得稅有兩種征收方式，一種是查賬征收，一種是核定征收，不同的所得稅征收方式對應納稅所得額和應納稅額的影響是不同的。那麼，什麼是核定征收？核定征收和查賬征收二者之間的區别是什麼？

一、核定征收。核定征收是稅務機關對會計賬簿不健全，而且存在資料殘缺難以查賬，或其他原因難以準确确定應納稅額的企業，分别采用核定應稅所得率和核定應稅所得額的方法，來核定企業應納稅額的一種征收方式。

采用應稅所得率核定所得稅的，其所得稅應納稅額的計算公式為，應納所得稅額=應稅收入額*應稅所得率*适用稅率。

比如，甲企業采用核定征收企業所得稅，稅務機關确定的應稅所得率為5%，所得稅稅率為25%（不考慮小型微利企業稅收優惠）。甲企業2020年年度實現收入總額為500萬元。計算2020年企業所得稅應納稅額。

甲企業2020年應納稅所得額=500萬元*5%=25萬元。

甲企業2020年應納所得稅額=25萬元*25%=6.25萬元。

二、核定征收和查賬征收的區别。

1、二者的定義不同。核定征收是稅務機關根據企業的生産經營狀況，以及行業水平，核實企業的産銷數量後，分别采用核定應稅所得率和核定應稅所得額等方法，征收企業應納稅款的一種征收方式。

查賬征收也稱為查賬計征，是企業在規定的納稅期限内根據企業的生産經營結果，向稅務機關自行申報和繳納企業所得稅的方法。

2、二者對會計核算的要求不同。會計賬簿是否健全，會計信息和資料是否殘缺并難以查賬的企業，一般會采用核定征收的方式。那麼應該說，查賬征收對企業的會計核算要求得比較高，既要設置會計賬簿，還需要準确提供企業的收入、成本資料和憑證等相關資料和信息；而核定征收對企業會計核算的要求比較低，對會計核算沒有具體的要求。

3、二者的計稅依據不同。查賬征收的計稅基礎是以企業計算的利潤為計稅基礎，是在企業利潤總額的基礎上加減按照稅法規定調整的項目金額後，确定的應納稅所得額。其企業所得稅應納稅額的計算公式為，應納稅額=應納稅所得額*适用稅率-減免稅額-抵免稅額。

查賬征收的計稅基礎為利潤，也就是說企業賺錢才需要繳納企業所得稅，企業虧損是不需要繳納企業所得稅的。當然也存在例外，如果企業的會計利潤與稅法規定的應納稅所得額偏差很大，即企業會計利潤為負數，企業虧損了，但按照稅法規定調整後應納稅所得額為正數，企業需要繳納企業所得稅。

核定征收是以企業經營收入為計稅基礎，其應納所得稅額=收入總額*應稅所得率*适用稅率，那麼也就是說，采用核定征收企業其應納稅所得額不是根據經營所得計算出來的，即無論企業盈虧都需要繳納企業所得稅。也就是說，企業應納稅所得額的大小，取決于收入總額和核定的應稅所得率，與經營結果無關。

總之，核定征收是稅務機關對會計賬簿不健全，且不能提供會計資料等的企業，根據企業的經營結果和行業水平，分别采用核定應稅所得率和核定應稅所得稅額的方法，來征收企業應納稅款。二者的區别主要是定義不同、對企業會計核算的要求不同，以及計稅基礎不同。

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2020年2月20日

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