第一章 總 論

會計是經濟管理活動的重要組成部分。它是以提高經濟效益為目标，以貨币為主要計量單位，運用專門方法，對企、事業單位的經濟活動進行核算和監督的一種經濟管理活動。

會計的特點：

1 會計是經濟管理活動的重要組成部分——本質

2 以貨币為主要計量單位來表示的有關單位的經濟活動——對象

3 核算和監督——基本職能

4提高經濟效益——目标

會計的基本職能

核算：也稱為反映職能。就是對企、事業單位所發生或完成的經濟業務進行全面、連續、系統的記錄和反映。

監督：就是對所核算的經濟業務的合法性、合規性和有效性進行審核和檢查。

會計核算的方法（7個）

設置帳戶 複式記帳 成本計算 财産清查 填制和審核憑證 登記帳簿 編制會計報表

會計核算的基本前提

會計主體：會計為之服務的特定單位

持續經營：以正常生産經營活動為前提

會計分期：人為地将持續不斷的生産經營活動劃分為若幹時期

貨币計量：以貨币作為主要計量單位（派生出：币值不變假設）

權責發生制:凡屬本期實現的收益或已發生的費用，不論款項是否收付，都應作本期的收益和費用；凡不屬于本期的收益和費用，即使款項已在本期收付，都不應作為本期的收入和費用。亦應付制，應計基礎。（權責發生制舉例：某企業3月29日銷售産品，并向銀行辦理了托收，4月2日接到銀行通知款項收到。現收現付制：3月份不作處理，4月份作現金增加、産品銷售收入增加處理。權責發生制：3月份作債權增加、産品銷售收入增加處理；4月份作現金增加、債權減少處理。）

第二章 設置賬戶和複式記賬原理

會計要素：對會計對象的簡單分類叫會計要素。包括：資産、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六個會計要素。

資産： 指過去的交易或則事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

負債：是企業所承擔的能以貨币計量、需要以資産或勞動償付的債務。

所有者權益：指企業資産扣除負債後所有者享有的剩餘權益。或 投資人對企業淨資産的要求權。

收入：企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資産使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。

費用：是企業為銷售産品、提供勞務等日常經營活動所發生的經濟利益的流出。

利潤： 企業在一定期間實現的經營成果。

會計等式：資産=負債 所有者權益（資産=權益）

收入-費用=利潤

任何經濟業務的發生都不會改變會計等式的平衡關系。會計等式是設置帳戶、複式記帳和編制會計報表的依據。

會計科目：會計科目是對會計要素對象的具體内容進行分類核算的類目。

會計賬戶：會計賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的結構，用來系統、連續地記載各項經濟業務的一種手段。

平行登記要點：1）同時間登記；（2）同方向登記；（3）同金額登記。

複式記帳法：所謂複式記帳，就是對每一筆經濟業務，都要以相等的金額在兩個或兩個以上的相關帳戶中進行登記的一種記帳方法。

借貸記帳法：就是以“借”、“貸”作為記帳符号的一種複式記帳方法。

借貸記帳法的特點（規則或基本内容）為：（1）借、貸為記帳符号；（2）對帳戶不要求固定分類；（3）“有借必有貸、借貸必相等”為記帳規則。（4）可以設置和運用雙重性質的帳戶。

會計分錄：對每項經濟業務指出其應記帳戶、金額、登記方向的記錄，稱為會計分錄。

過賬：各項經濟業務編制會計分錄後，即記錄有關帳戶，這個計帳步驟叫過賬。

結帳：把一定時期内發生的經濟業務在全部登記入帳的基礎上，将各種帳簿記錄結出“本期發生額”和“期末餘額”，然後編制會計報表。

對帳：為了保證帳簿記錄的真實可靠，對帳簿和帳戶所記錄的有關數據加以檢查和核對，這種核對工作較對帳。

第四章 會計憑證

會計憑證：記錄經濟業務，明确經濟責任，作為記帳依據的書面證明。

會計憑證按編制程序和用途不同：可以分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證：原始憑證時在經濟業務發生或完成時取得或編制的載明經濟業務的具體内容、明确經濟責任、具有法律效力的書面證明

（1）原始憑證按其來源不同：可以分為外來原始憑證和自制原始憑證。

（2）按填置手續不同，可分為一次憑證和累計憑證。

記帳憑證：根據審核無誤的原始憑證，應用設置帳戶、複式記帳等方法進行填制的會計憑證，是登記帳簿的直接依據。

記帳憑證按用途可分為專用憑證和通用憑證。專用憑證又分為收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。

第五章 會計賬簿

會計帳簿：以會計憑證為依據，序時地、分類地記錄和反映經濟業務的簿籍。它是由具有一定格式、又相互聯系的帳頁所組成。

帳簿按其用途不同，可分為序時帳（日記帳）、分類帳和備查帳；按其外表形式不同，可分為訂本帳、活頁帳和卡片帳。

n 日記帳：序時地、逐日逐筆地反映經濟業務的簿籍。一般有現金日記帳和銀行存款日記帳。

n 現金日記帳：由出納人員根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行存款付款憑證逐日逐筆進行登記的帳簿，一般為收入、付出、結存三欄式。

n 銀行存款日記帳：由出納人員根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現金付款憑證逐日逐筆登記的帳簿，一般也為收入、付出和結存三欄式。

n 總分類帳：簡稱為總帳，是根據總分類帳戶設置的帳頁，進行分類登記的帳簿。一般為借方、貸方和餘額三欄式。可以根據記帳憑證逐筆登記，也可以先對記帳憑證彙總後，再進行登記。（不同的登記總帳的方式，就形成了不同的會計核算程序）

明細分類帳：簡稱為明細帳。是根據明細分類帳戶設置的帳頁，進行明細登記的帳簿。一般有三欄式、數量金額式、多欄式和橫線登記式（平行式） 等不同的格式。

更正錯帳的規則：

劃線更正法：（1）适用範圍：在結帳前發現帳簿記錄中的數字或文字錯誤，即：憑證不錯帳簿錯。（2）方法：先在錯誤的數字或文字上劃一道紅線表示注銷，然後在紅線上端的空白處記入正确的數字或文字，并由經辦人在更正處加蓋印章。（3）注意：對于錯誤的數字應整筆劃去。

紅字更正法：（1）适用範圍：記帳憑證上的應記科目或金額錯誤，并已登記入帳。即：憑證錯導緻帳簿錯——A.會計科目錯；B.金額錯：錯記數>應記數（2）方法：先用紅字金額填制一張内容與錯誤憑證完全相同的記帳憑證并登記入帳，以沖銷原來的錯誤記錄，然後再用蘭字重填一張正确的記帳憑證，并登記入帳。

補充登記法：（1）适用範圍：記帳後發現憑證中會計科目正确，但所填金額小于應記金額。即：金額錯：錯記數<應記數。（2）方法：将少填的金額用蘭字填制一張記帳憑證，并登記入帳。

第六章 賬務處理程序

賬務處理程序：指帳簿組織與記帳程序的有機結合的方法和步驟。帳簿組織是指帳簿的種類、格式和各種帳簿之間的相互關系；記帳程序則是指從憑證到帳簿，再到報表的先後順序。

目前一般采用的賬務處理程序有：記帳憑證賬務處理程序、科目彙總表賬務處理程序、彙總記帳憑證賬務處理程序、多欄式日記帳賬務處理程序等。

1 記帳憑證賬務處理程序的特點、步驟、優缺點、使用範圍。（必考其一）

優點：便于查帳；

缺點：登記總帳工作量較大。

适用範圍：規模較小，經濟業務量較少的單位。

2 彙總記帳憑證賬務處理程序

優點：減少了登記總帳的工作量；

缺點：總帳記錄簡單，不便于查帳。

适用範圍：規模較大，經濟業務量較多的單位。

3 科目彙總表賬務處理程序

優點：減少了登記總帳的工作量，且科目彙總表起到了試算平衡的作用；

缺點：不能體現帳戶的對應關系。

适用範圍：規模較大，經濟業務量較多的單位。

第七章 财産清查

财産清查：通過對各項财産物資的實地盤點和對債權債務的查核，将其實存數與帳面數進行比較，以确定是否帳實相符。若不符，應對帳面數進行調整，以使帳實重新相符的一種會計核算方法。

财産清查種類：（一）按清查範圍分類 1）全面清查 2）局部清查

（二）按清查時間分類 1）定期清查 2）不定期清查

永續盤存制：也稱帳面盤存制。是對财産物資的增加數、減少數都在帳面中進行逐筆登記，并随時在帳面中結出餘額的一種方法。

實地盤存制：是對财産物資日常隻登記增加數，不登記減少數，月末再根據實地盤點的結存數，倒推出當期的減少數的一種方法。

未達帳項：p256

第八章 财務會計報告

财務會計報告：企業向财務會計報告使用者提供與企業财務狀況、經營成果和現金等有關會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況的書面報告。

會計報表：根據帳簿記錄和其他資料加以彙總的、定期編制的、用以總括地反映會計主體的财務狀況、經營成果的書面文件。

會計報表按使用者分類，可分為對外會計報表和對内會計報表；按編制時間分類，可分為月度報表、季度報表和年度報表；按編制單位分類，可分為基層單位會計報表和彙總會計報表；按編制報表的會計主體分類，可分為個别會計報表和合并會計報表。

資産負債表：是反映企業在某一特定日期（月末、年末）财務狀況的報表。資産負債表必須按月編制，對外報送。是一張靜态報表。一般根據資産類（成本類）、負債類、所有者權益類帳戶的期末餘額進行填列。

利潤表：反映企業在一定會計期間經營成果的财務報表。

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現金流量表：現金流量表是指反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的财務報表。

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