會計分錄最頭疼？

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背熟該表

類别 借方 貸方 餘額

資産類 - 借方（準備、折舊、累計攤銷售相反）

成本類 - 借方

費用類 - 無

收入類 - 無

負債類 - 貸方

權益類 - 貸方

做會計分錄的步驟

1、分析涉及什麼科目

2、該科目屬于什麼類别

3、該科目的金額是增加還是減少

4、根據上表判斷是借方還是貸方

各類科目期末餘額的計算方法

總體公式：期末餘額=期初餘額 本期增加發生額-本期減少發生額

資産類：期末餘額=期初餘額 本期借方發生額-本期貸方發生額

成本類：期末餘額=期初餘額 本期借方發生額-本期貸方發生額

費用類：期末餘額（等于零）=本期借方發生額-本期貸方發生額（借貸金額一緻）

收入類：期末餘額（等于零）=本期貸方發生額-本期借方發生額（借貸金額一緻）

負債類：期末餘額=期初餘額 本期貸方發生額-本期借方發生額

權益類：期末餘額=期初餘額 本期貸方發生額-本期借方發生額

業務實例

1、庫存現金的核算

（1）現金收入的核算

借：庫存現金

貸：銀行存款（提取現金）

其他應收款（對個人罰款）

其他應付款（收取押金）

其他業務收入（銷售廢舊材料）

（2）現金支出的核算

借：管理費用（辦公費用）

應付職工薪酬（支付工資）

其他應收款（預借差旅費）

貸：庫存現金

2、銀行存款的核算

（1）銀行存款收入

借：銀行存款

貸：庫存現金（存入現金）

應收賬款（收回應收賬款）

主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）銀行存款支出

借：庫存現金（提現）

管理費用（辦公費用）

原材料等（購買材料等）

貸：銀行存款

3、交易性金融資産

（1）取得交易性金融資産

借：交易性金融資産—成本 （按照市價入賬）

投資收益（發生的交易費用）

貸：銀行存款

（2）持有時，公允價值變動

公允價值上升

借：交易性金融資産—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值下降（做相反的賬務處理）

（3）出售交易性金融資産

借：銀行存款 （實際收到的款項）

貸：交易性金融資産—成本

交易性金融資産—公允價值變動

投資收益（差額，可能在借方或者貸方）

同時

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

4、原材料的核算

（1）購買原材料的賬務處理

借：原材料 （已驗收入庫）

在途物資（未驗收入庫）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（已收款）

應付賬款（未收款）

（2）在途物資驗收入庫時

借：原材料

貸：在途物資

（3）特殊情況：材料已到，發票未到，貨款尚未支付

月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷

借：原材料

貸：應付賬款---暫估應付款---某企業

（4）發出原材料的賬務處理

借：生産成本(直接用于生産車間)

制造費用（車間管理部門）

管理費用（行政管理部門）

銷售費用（銷售部門）

其他業務成本（外銷）

貸：原材料

5、庫存商品的核算

（1）産成品入庫的賬務處理

借：庫存商品

貸：生産成本

（2）銷售商品結轉銷售成本的賬務處理

借：主營業務成本

貸：庫存商品

确認收入

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

6、固定資産的核算

（1）購入不需要安裝固定資産

購入的不需要安裝的固定資産，直接計入“固定資産”賬戶

2009年前的賬務處理

借：固定資産 （買價 增值稅 各種運雜費等）

貸：銀行存款

2009年後的賬務處理

借：固定資産 （買價 各種運雜費等）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）需要安裝固定資産

需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢後再轉入“固定資産”賬戶。

2009年前的賬務處理

購入時 借：在建工程 （買價 增值稅 各種運雜費等）

貸：銀行存款

安裝時領用材料、發生安裝費用

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

應付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資産

貸：在建工程

2009年後的賬務處理

購入時

借：在建工程 （買價 各種運雜費等）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

安裝時領用材料、發生安裝費用

借：在建工程

貸：原材料

應付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資産

貸：在建工程

（3）固定資産折舊的計提——年限平均法

年折舊率=（1—預計淨殘值率）÷預計使用壽命×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資産原價×月折舊率

借：制造費用（生産部門折舊）

管理費用（管理部門折舊）

其他業務成本（經營性出租資産折舊）

貸：累計折舊

（4）固定資産處置的賬務處理

固定資産轉入清理

借：固定資産清理

累計折舊

貸：固定資産

發生清理費

借：固定資産清理

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：固定資産清理

結轉清理淨損益

淨收益：

借：固定資産清理

貸：營業外收入

淨損失：

借：營業外支出

貸：固定資産清理

7、應收賬款的核算

（1）應收賬款發生

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

（2）應收賬款收回

借：銀行存款

貸：應收賬款

8、壞賬準備的核算

當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款餘額*比例-壞賬準備貸方餘額或者 壞賬準備借方餘額

（1）計提壞賬準備時

借：資産減值損失---計提的壞賬準備

貸 ：壞賬準備

（2）沖減壞賬準備時

借：壞賬準備

貸 ：資産減值損失---計提的壞賬準備

（3）實際發生壞賬時的會計分錄

借：壞賬準備

貸：應收賬款

（4）沖銷/沖回

借：應收賬款

貸：壞賬準備

9、應收票據的核算

（1）不帶息應收票據的會計處理

票據取得

借: 應收票據(按面值入賬)

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

到期收回款項

借: 銀行存款

貸: 應收票據

到期債務人無力償還款項

借: 應收賬款

貸: 應收票據

（2）帶息應收票據的會計處理

票據取得（同不帶息票據）

期末計息（期末一般是指中期末、年末）

借：應收票據

貸：财務費用

到期收回款項（本金 利息）

借: 銀行存款

貸: 應收票據

财務費用

到期債務人無力償還款項

借: 應收賬款

貸: 應收票據

财務費用

10、預付賬款的賬務處理

（1）預付貨款

借：預付賬款

貸：銀行存款

（2）收到貨物：

借：原材料等

應交稅金—應交增值稅/銷項稅

貸：預付賬款

（3）補付貨款

借：預付賬款

貸：銀行存款

（4）回多餘款項

借：銀行存款

貸：預付賬款

資金籌集

接受現金投資

借：銀行存款

貸：實收資本/股本

資本公積——資本溢價/股本溢價

接受非現金投資

借：固定資産/無形資産

貸：實收資本/股本

資本公積——資本溢價

實收資本增加

借：銀行存款

貸：實收資本

借：資本公積/盈餘公積

貸：實收資本（或股本）

短期借款賬務處理

借入

借：銀行存款

貸：短期借款

月末計提應計利息

借：财務費用

貸：應付利息

支付利息

借：财務費用

應付利息

貸：銀行存款

償還銀行借款本金

借：短期借款

貸：銀行存款

長期借款的賬務處理

借入

借：銀行存款

長期借款——利息調整

貸：長期借款——本金

計提利息

借：财務費用等

貸：應付利息（分期付息）

長期借款——應計利息（到期一次還本付息）

償還款本息

借：長期借款——本金

财務費用

應付利息/長期借款——應計利息

貸：銀行存款

固定資産

購入固定資産

借：固定資産（不需安裝）/在建工程（需要安裝）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

固定資産折舊

借：制造費用/銷售費用/管理費用等

貸：累計折舊

固定資産處置

轉入清理時

借：固定資産清理

累計折舊

貸：固定資産

收回殘料變價收入時

借：銀行存款

貸：固定資産

清理支付清理費用時

借：固定資産清理

貸：銀行存款

結轉處置固定資産發生的淨損失

借：營業外支出

貸：固定資産清理

結轉處置固定資産發生的淨收益

借：固定資産清理

貸：營業外收入

材料采購

買材料

實際成本法

（1）貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）如果貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

（3）如果貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫：

暫估入賬：

借：原材料

貸：應付賬款——暫估應付賬款

下月初用紅字編制會計分錄沖回：

借：應付賬款——暫估應付賬款

貸： 原材料

（4）貨款已經支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫：

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

材料收到，并驗收入庫

借：原材料

貸：在途物資

（5）采用預付方式購入材料：

預付貨款時：

借：預付賬款

貸：銀行存款

材料入庫時：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

補付貨款時：

借：預付賬款

貸：銀行存款

計劃成本法

貨款已經支付，發票賬單已收到，同時材料驗收入庫：

企業購入材料，未入庫，款已付（款未付）

借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

貨款已經支付，發票賬單已收到，同時材料驗收入庫：

企業購入材料，未入庫，款已付（款未付）

借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

發出材料

實際成本法

借：生産成本/制造費用/管理費用等

貸：原材料

計劃成本法

借：生産成本/制造費用/管理費用等

材料成本差異（節約）

貸：原材料

材料成本差異（超支）

生産

處理料費用的歸集與分配

借：生産成本（直接用于産品生産）

制造費用（間接費用）

管理費用（行政管理部門）

貸：原材料

職工薪酬的歸集與分配

計提

借：生産成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程等

貸：應付職工薪酬

發放工資，支付現金

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現金

代扣款項

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應收款——職工房租

——代墊醫藥費

制造費用的歸集和分配

借：生産成本——基本生産成本——A産品

——基本生産成本——B産品

貸：制造費用

分配完工産品生産成本的計算與結轉

借：庫存商品

貸：生産成本

銷售

主營業務收入的賬務處理

借：銀行存款/應收賬款/預收賬款等

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

主營業務成本的賬務處理

借：主營業務成本

貸：庫存商品

其他業務收入的賬務處理

借：銀行存款/應收賬款/應收票據等

貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

其他業務成本的賬務處理

借：銀行存款/應收賬款/應收票據等

貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

營業稅金及附加的賬務處理

确認營業稅金及附加：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交營業稅等

期末，結轉到本年利潤：

借：本年利潤

貸：營業稅金及附加

費用

管理費用的賬務處理

企業在籌建期間内發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等

借：管理費用

貸：應付利息

銀行存款等

企業行政管理部門人員的職工薪酬

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

企業行政管理部門計提的固定資産折舊以及企業生産車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資産修理費用等後續支出

借：管理費用

貸：累計折舊

企業按規定計算确定的應交房産稅、車船稅、土地使用稅、礦産資源補償費

借：管理費用

貸：應交稅費

企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、企業研究費用等其他費用

借：管理費用

貸：銀行存款

研發支出等

銷售費用的賬務處理

企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用

借：銷售費用

貸：銀行存款等

企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費、修理費等經營費用

借：銷售費用

貸：應付職工薪酬

銀行存款

累計折舊等

财務費用的賬務處理

企業發生的各項财務費用

借：财務費用

貸：銀行存款

應付利息等

企業發生的應沖減财務費用的利息收入、彙兌差額、現金折扣

借：銀行存款/應付賬款

貸：财務費用

利潤

所得稅的賬務處理

計算應交所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

實際上交所得稅費用

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

利潤形成的賬務處理

借：主營業務收入

其他業務收入

公允價值變動損益

投資收益

營業外收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務成本

其他業務成本

營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

财務費用

資産減值損失

營業外支出

利潤分配的賬務處理

淨利潤轉入利潤分配

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤提取盈餘

公積

提取盈餘公積

借：利潤分配——提取法定盈餘公積

——提取任意盈餘公積

貸：盈餘公積——法定盈餘公積

——任意盈餘公積

向投資者分配利潤或股利

借：利潤分配——應付現金股利/轉作股本股利

貸：應付股利/股本

盈餘公積補虧

借：盈餘公積

貸：利潤分配——盈餘公積補虧

企業未分配利潤的形成

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈餘公積

——提取任意盈餘公積

——應付現金股利

——轉作股本股利

借：利潤分配——盈餘公積補虧

貸：利潤分配——未分配利潤

财産清查

庫存現金清查結果的賬務處理

盤盈

審批前

借：庫存現金

貸：待處理财産損溢——待處理流動資産損溢

審批後

借：待處理财産損溢——待處理流動資産損溢

貸：其他應付款（需要支付或退還他人）

營業外收入（無法查明原因）

盤虧

審批前

借：待處理财産損溢——待處理流動資産損溢

貸：其他應付款（需要支付或退還他人）

營業外收入（無法查明原因）

審批後

借：其他應收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）

管理費用（管理不善造成的）

營業外支出（自然災害等原因造成）

貸：待處理财産損溢——待處理流動資産損溢

存貨清查

結果的賬

務處理

盤盈

審批前

借：原材料/庫存商品

貸：待處理财産損溢盤虧——待處理流動資産損溢

審批後

借：原材料/庫存商品

貸：待處理财産損溢盤虧——待處理流動資産損溢

盤虧

審批前

借：待處理财産損溢——待處理流動資産損溢

貸：原材料/庫存商品

審批後

借：其他應收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）

管理費用（管理不善造成的損失）

營業外支出（自然災害等原因造成的損失）

貸：待處理财産損溢盤虧——待處理流動資産損溢

固定資産

清查結果

的賬務

處理

盤盈

審批前

借：固定資産

貸：以前年度損益調整

審批後

借：以前年度損益調整

貸：盈餘公積——法定盈餘公積

利潤分配——未分配利潤

盤虧

審批前

借：待處理财産損溢

累計折舊

貸：固定資産

審批後

借：其他應收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）

營業外支出

貸：待處理财産損溢

無法支付的應付賬款

借：應付賬款

貸：營業外收入

無法收回的應收賬款

計提壞賬準備

借：資産減值損失

貸：壞賬準備

實際發生壞賬

借：壞賬準備

貸：應收賬款已确認并

轉銷的應收賬款又收回

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

或：

借：銀行存款

貸：壞賬準備

來源：泰囧zy9dt...

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