一、開立和使用銀行存款賬戶的規定

銀行存款是指企業存放在本地銀行的那部分貨币現金。

一個企業可以根據需要在銀行開立四種賬戶，包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶是企業辦理日常結算和現金收付業務的賬戶，企業職工薪酬等現金的支取隻能通過本賬戶辦理。

一般存款賬戶，是企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存以及與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能支取現金。

臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。

專用存款賬戶是企業因特殊用途需要開立的賬戶。

一個企業隻能在一家銀行開立一個基本賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。

二、銀行存款的序時核算

銀行存款的序時核算是指根據銀行存款的收支業務逐日逐筆的記錄銀行存款的增減及結存情況。它的方法是設置與登記銀行存款日記賬。

銀行存款日記賬三欄式格式

三、銀行存款的總分類核算

銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監督企業在銀行開立結算賬戶的收支結存情況。在核算時，應設置“銀行存款”科目。

銀行存款相關賬務處理

四、銀行存款餘額調節表

企業的往來結算業務大部分通過銀行進行辦理，為了正确掌握企業銀行存款的實有數，需要定期将企業的銀行存款日記賬的記錄與銀行轉來的對賬單進行核對，每一月至少要核對一次，如果二者不符，應查明原因給予調整。

一般情況下，二者是能夠核對相符的，但也有核對不符的情況。造成不符的原因有兩個方面：一是企業和銀行雙方存在一方或雙方同時記賬錯誤；二是存在未達賬項。

銀行餘額調節表案例分析

五、銀行轉賬結算

轉賬結算是指企業單位之間的款項收付不是動用現金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉到收款單位的存款賬戶的貨币清算行為。

（一）國内轉賬結算方式

适用于國内轉賬的結算方式包括票據結算方式、信用卡及其他結算方式。票據結算方式包括銀行彙票、商業彙票、銀行本票和支票等。其他結算方式包括彙兌、托收承付、委托收款等。

票據結算方式

1.銀行彙票

銀行彙票是指由出票銀行簽發的，其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行彙票的出票銀行為銀行彙票的付款人。

銀行彙票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

銀行彙票可以背書轉讓給被背書人。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行彙票不得背書轉讓。

2.銀行本票

銀行本票是指由銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付确定的金額給收款人或者持票人的票據。

它适用于單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項的結算。銀行本票可以用于轉賬，也可以用于支取現金。

銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

銀行本票可以背書轉讓給被背書人。

3.支票

支票是指出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付确定的金額給收款人或者持票人的票據。支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票三種。

在支票上未印有“現金”或“轉賬”字樣的，為普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線支票隻能用于轉賬，不得支取現金。支票适用于單位和個人在同一票據交換區域的各種款項的結算。

支票的提示付款期限為出票日起10日，中國人民銀行另有規定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

4.商業彙票

商業彙票是指由出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付确定的金額給收款人或者持票人的票據。

商業彙票的付款期限可由交易雙方自行約定，但最長不得超過6個月。商業彙票的提示付款期限為自彙票到期日起10日。

商業彙票可以背書轉讓，符合條件的商業彙票在尚未到期前可以向銀行申請貼現，并按銀行規定的貼現率向銀行支付貼現息。

按承兌人不同，商業彙票可分為商業承兌彙票和銀行承兌彙票兩種。商業承兌彙票由銀行以外的付款人承兌，屬于商業信用範疇。銀行承兌彙票由銀行承兌，屬于銀行信用。

信用卡

信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。

信用卡透支期限最長為60天。

其他結算方式

1.彙兌

彙兌是指彙款人委托銀行将其款項支付給收款人的結算方式。彙兌分為信彙和電彙兩種，由彙款人選擇使用。

2.托收承付

托收承付是指根據購銷合同由收款人發貨後委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結算方式。

3.委托收款

委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選擇使用。

（二）國際結算方式

國際結算方式有三種，即信用證、托收和彙付。

1.信用證

信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。

2.托收

托收是指出口商開立彙票連同貨運單據委托出口地銀行通過進口地代收銀行向進口企業收款的結算方式。

托收也稱跟單托收，根據交單條件不同，分為付款交單和承兌交單。付款交單是指進口商付清貨款後才能取得單據；承兌交單是指進口商在承兌彙票後就能取得單據。

3.彙付

彙付是指收款人按約定的條件和時間通過銀行把款項交收款人的結算方式。彙付分為信彙、電彙和票彙。

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