如果不能按時繳納稅款，就會産生滞納金，根據有關規定，滞納金是按滞納稅款每日萬分之五計算金額。

但是這個滞納金的金額上限是多少，稅收征管法上沒有進行明确規定，或者你可以理解為沒有上限。但是十年前執行的行政強制法第四五十條卻規定：加處滞納金不能超過本金。

在實務中，這個問題已經困擾了大家十年之久。一直以來，大家也保持兩個觀點：

1、滞納金可以超過稅款

無論是稅務總局的回複，還是深圳、内蒙古、湖北、黑龍江、河南等多地稅務局的答複，基本都是人為：稅收滞納金屬于稅收征收行為，不屬于行政強制法規定的“加處罰款及滞納金”行為，可以超過稅款。

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2、滞納金不可以超過稅款

在實務中，也有一些稅務局會依據行政強制法來處理。同時，一些法院會依據行政強制法進行判決，大緻說法是：超過本金的加收滞納金的稅務處理決定違法，應予撤銷。

不過值得提醒大家注意的是，也不是所有的法院針對類似案件的判決結果都是支持：滞納金不可以超過稅款這一結論的。

尤其翻看近幾年的判決書，會發現，更多的法院選擇了支持滞納金可以超過稅款這一結論。

從目前的來看，最起碼從稅務總局到諸多地方稅務局的口徑都是：滞納金可以超過稅款。所以，大多數情況下，納稅人如果發生滞納金超過稅款的情形，稅務局機關會按照征管法規定，無上限的加收滞納金。

此外，征管法屬于特殊法，行政強制法屬于一般法，特殊法優于一般法的原則下，稅收滞納金，也應遵循征管法的規定。

更何況，稅收滞納金之所以産生，是因為納稅人未能及時、全額繳納稅款産生的，具有一定的利息屬性。那這裡如果可以不超過本金，那麼是不是欠銀行的錢、别人的錢，利息也不可以超過本金了？

拉長時間來看的話，如果允許滞納金不得超過稅款本金，那麼還可能導緻一種結果：欠得越久，經濟上會越劃算，一直拖着不交就是了。這樣明顯會比較荒謬。

所以，這個困擾大家十年的問題的答案也很明顯：稅務機關一般都會按無上限進行計算滞納金，或有少部分法院會依據行政強制法判決，但是越來越多情況下滞納金超過稅款本金會被支持。

另外，在這裡順便給大家講一下稅收滞納金常見的涉稅問題：

1、什麼是稅收滞納金？如何計算？

用可能不太嚴謹的大白話來講，稅收滞納金就是你不按期納稅跟你收的延期納稅的利息。其中加收率是統一的每日萬分之五，計算時限為從應繳稅款期限屆滿到實際繳納稅款為止。具體計算公式：滞納金=滞納稅款×0.05%×滞納天數。

2、公司經營不太好，可以先交所欠的稅款，等以後再交産生滞納金嗎？

依據國家稅務總局公告2019年第48号規定，自2020年3月1日起，可以先稅款，再交滞納金。這樣的好處是，避免滞納金無限滾雪球，減輕企業的負擔。

3、稅收滞納金計入什麼科目？可以進行稅前扣除嗎？

稅收滞納金計入營業外支出，不得進行稅前扣除。

最後，以上内容僅供學習和參考所用，不作為實務操作依據，具體情況請以當地稅務局口徑為準。

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