土地增值稅 土地增值稅在房地産行業是個大稅種，對于很多企業來說，隻有增值稅和企業所得稅這兩個大稅種，可是對于房地産企業來說有三個大稅種：即為增值稅，企業所得稅，和土地增值稅。可以這麼說土地增值稅對房地産企業來說的稅負比重遠遠高于增值稅和企業所得稅，最高稅率可以達到60%，已經到了和很多西方國家的遺産稅那麼高了。 因此對于很多房地産企業來說，在剛剛開始拿地階段就要進行納稅籌劃，不然三個大稅種一起就會讓房地産企業不要說賺錢，可能最後一做彙算清繳是倒虧了錢，而且房地産企業從拿地到施工到建好銷售房子，這樣一個大周期下來沒有6年都要有至少4年了，加上運營成本，稅等等支出，前期沒有很好的稅收籌劃，真的會倒貼很多錢。 工作過程中發現很多房地産企業的财務，對土地增值稅這個稅種真的沒有很好地掌握到。這裡就和大家分享一下什麼是土地增值稅，以及怎麼樣理解它是超率累進稅率，而不是為超額累進稅率。 一、什麼是土地增值稅？ 一般而言，土地增值稅是指對土地使用權轉讓或者出售建築物時所産生的價格增值量征收的稅種。土地價格增值額是指轉讓房地産取得的收入減除規定的房地産開發成本、費用等5項扣除項目後的餘額。土地增值稅實行的是四級超額累進稅率。增值額未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，稅率為60%。所以說土地增值稅稅率最低為30%最高為60%，有個特殊情況不用繳納土地增值稅是：建造普通标準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

二、土地增值稅超率累進稅率--一共四級1級：增值額未超過扣除項目金額50%的部分；稅 率30%，速算扣除系數0%；2級：增值額超過扣除項目金額50%未超過100%部分的；稅 率40%，速算扣除系數5%；3級：增值額超過扣除項目金額100%未超過200%部分的；稅 率50%，速算扣除系數15%；4級：增值額超過扣除項目金額200%的部分；稅率60%，速算扣除系數35%。

三、土地增值稅計算方法

舉個例子，A公司是房地産公司開發一個樓盤，樓盤銷售收入20億元，計算土地增值稅時5項可扣除項目金額為7億元（這個7億元裡已經包括了土地出讓金和開發成本兩項20%的加計扣除額）， 那麼增值額為13億元（20億-13億），增值率為185.71%（增值額/扣除項目也就是13億/7億），也就是在第三級數 （增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的），那麼稅率為50%，速算扣除系數為15%。那麼應納土地增值稅為: 土地增值稅額=增值額 x 50%-扣除項目金額 x 15% 元=13 億元 x 50%-7億元 x 15%=6.5億-1.05億=5.45億

土地增值稅的基礎知識就講到這裡，其實它不難，隻要你肯學，肯去理解它的底層邏輯。對于土地增值稅還有什麼不懂得，歡迎在留言區評論。

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