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電梯安裝屬于增值稅什麼服務

科技更新时间:2024-12-21 04:32:10

電梯安裝屬于增值稅什麼服務（關于安裝電梯引發的涉稅問題）1

甲地産公司建造辦公大樓需安裝8部電梯，遂與A公司簽訂合同，并約定A公司銷售電梯的同時提供安裝服務，合同簽訂後A公司與乙公司簽訂了電梯購買協議，對于A公司的此項業務，該如何繳納稅款？

政策文件：

電梯安裝屬于增值稅什麼服務（關于安裝電梯引發的涉稅問題）2

解析：

結合相關稅法文件，對于A公司此項業務來說，涉稅方式主要關鍵點與合同的簽訂模式息息相關：

（1）若甲公司與A公司簽訂的合同明确約定，電梯銷售款與安裝服務分别核算，則甲公司可分别适用不同稅率或征收率，與此同時安裝服務可以适用簡易計稅，銷售電梯适用13%稅率，安裝服務适用3%稅率。

（2）若甲公司與A公司在簽訂合同時，未能區分兩項業務各自價款，則該業務就是我們常說的混合銷售行為，此時需要看A公司從事主業的性質來判斷适用稅率，若A公司主業為貨物的生産、批發、零售，即此時按銷售貨物13%繳納增值稅，若從事主業為建築服務則按9%稅率繳納增值稅即可。

在此需要給大家強調的是，區分42号文件中，銷售自産機器設備（外購機器設備）的同時提供安裝服務的涉稅模式，隻是針對建安行業的特别規定，與兼營業務是有一定的區别，兼營業務模式實則為，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資産或者不動産，适用不同的稅率或征收率，若協議約定的業務分别核算，則适用不同稅率或征收率，若未分别核算則适用從高稅率或征收率。

來源：中道财稅-李星凡

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