企業風險與控制是所有企業高管必須關注的重大問題，尤其是對于财務總監而言，身處企業内控樞紐崗位，如果還對于企業内控沒有清醒認識，對于内控沒有應用手段和工具，注定是不稱職的财務總監。

參考财政部等五部委發布的《企業内部控制基本規範》文件，将财務總監必須掌握的企業内控工具整理如下：

工具一：不相容職務分離控制

要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“内部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一緻或相聯系，并受其監督和制約。

實務中常見的不相容職務有：授權批準職務、業務經辦職務、會計記錄職務、财産保管職務、稽核檢查職務等。

工具二：授權審批控制

要求企業根據常規授權和特别授權的規定，明确各崗位辦理業務和事項的權限範圍、審批程序和相應責任。

這個問題其實是企業治理結構的延伸，哪些事項應該股東會批準，哪些事項應該董事會批準，哪些事項應該總經理批準，哪些事項部門經理可以做主？不僅僅是資金的審批，也應當包括人、财、物等多個内容。

工具三：會計系統控制

要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明确會計憑證、會計賬簿和财務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

會計系統依據準則建立，業務産生各種原始憑證，依托原始憑證财務人員形成會計憑證，會計憑證的處理結果形成總賬明細賬，最終形成報表系統。這個會計系統是一個嚴密的體系，規範操作方可做到有效控制。為了各種理由産生的兩套賬、歪曲真實業務的找票沖賬，這些行為都将損害會計系統的真實性，從而失去會計系統控制的有效性。

工具四：财産保護控制

要求企業建立财産日常管理制度和定期清查制度，采取财産記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，确保财産安全。

不同類型的财産誰來統一造冊管理，誰來領用，誰來使用，日常維護誰來負責？特殊類型财稅還應有特殊管理辦法，如企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置特殊财産，最終确保财産安全。

工具五：預算控制

要求企業實施全面預算管理制度，明确各責任單位在預算管理中的職責權限，規範預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

預算管理是一件講起來很容易而實施起來很難的事情，受到諸多因素的幹擾和影響。但作為财務總監，應該在企業中成為預算管理強有力的推動者，預算的重要制定者和預算實施的關鍵監控者。

工具六：運營分析控制

要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生産、購銷、投資、籌資、财務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

需要各位财務總監注意的是，運營分析不僅僅是财務分析，或者說财務分析僅僅是運營分析的一部分内容，要結合企業行業特點和自身業務特點，搭建數據庫，采集人、業務、物料、财務各方面數據，設計本企業運營分析體系。

工具七：績效考評控制

要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指标體系，對企業内部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，将考評結果作為确定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

績效考評控制就是俗稱的“KPI”，不同部門和不同崗位的考評指标都不同，通常情況下，企業設計什麼樣的考評指标，員工的行為就會出現什麼樣的傾向，KPI就像指揮棒，既指引着所有員工的工作方向，也是内部控制的重要工具。

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