視同銷售的增值稅申報?納稅人發生細則第四條規定固定資産視同銷售行為，對已使用過的固定資産無法确定銷售額的，以固定資産淨值為銷售額，下面我們就來聊聊關于視同銷售的增值稅申報?接下來我們就一起去了解一下吧!

視同銷售的增值稅申報

納稅人發生細則第四條規定固定資産視同銷售行為，對已使用過的固定資産無法确定銷售額的，以固定資産淨值為銷售額。

（财政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若幹問題的通知，财稅〔2008〕170号）

實務解析：某 企業（一般納稅人）2019年5月銷售A産品（稅率13%）10台給甲，開具專用發票注明的銷售額為40000元，稅額為5200元；銷售A産品2台給乙，開具普通發票，注明含稅銷售額為9718元；當月還将A産品3台捐贈給福利院，新研制的B産品（稅率13%）1台用于職工集體福利。已知A産品的生産成本為800元/台，B産品的生産成本為1500元/台。試确定該企業相關業務的銷項稅額。

答∶銷項稅額=（40000＋9718÷1.13）×13%＋（40000＋9718÷1.13）÷（10＋2）×3×13%＋1500×（1＋10%）×13%=8112（元）

會計處理如下：

銷售A産品

借：銀行存款等54918

貸：主營業務收入48 600

應交稅費————應交增值稅（銷項稅額）6 318

結轉成本賬務處理略。

捐贈A産品

借：營業外支出3 979.5

貸：庫存商品2400

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1579.5

發放職工福利部分：

借：應付職工薪酬1 864.5

貸：主營業務收入1650

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）214.5

實務解析： 甲企業委托乙企業加工應稅消費品，甲企業發出原材料實際成本為 28 000 元，乙企業加工完成時收取加工費10 000元（包括代墊輔助材料600元），增值稅額1 300 元，開具了專用發票，并代收代繳了消費稅，甲企業收回委托加工材料後用于分配職工個人消費。甲、乙企業均為增值稅一般納稅人，适用的增值稅稅率為13%，該消費品消費稅稅率為5%。

計算∶1.乙企業應交的增值稅和代扣代繳的消費稅。2. 甲企業應納增值稅額。

解析1.乙企業應交增值稅=10 000×13%=1 300（元）

乙企業應代扣代繳的消費稅=【（28 000＋10 000）÷（1—5%）】×5%=2 000（元）

2. 甲企業委托加工材料成本=28 000＋10 000＋2 000=40 000（元）

視同銷售行為應納稅額=40 000×（1＋10%）×13%=5720（元）

則乙企業應交增值稅1300元、代扣代繳消費稅2000元，甲企業應納增值稅5720元甲企業會計處理如下：

發出委托加工商品所需的材料：

借：委托加工物資28000

貸：庫存商品28000

支付加工費

借：委托加工物資10000

應交稅費————應交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款等11300

支付消費稅時：

借：委托加工物資2000

貸：銀行存款等2000

收回委托加工商品時：

借：庫存商品40000

貸：委托加工物資40000

發放職工福利

借：應付職工薪酬49720

貸：主營業務收入44000

應交稅費————應交增值稅（銷項稅額）5720

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