小規模納稅人免征增值稅如何填報?大河報·豫視頻記者 侯冰玉 近日，财政部和國家稅務總局發布《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》，表示自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅小規模納稅人取得的适用3%征收率的銷售收入，是否均可以享受免稅政策？享受免稅政策後如何開具發票？25日，國家稅務總局對上述問題進行了解讀，今天小編就來說說關于小規模納稅人免征增值稅如何填報?下面更多詳細答案一起來看看吧!

小規模納稅人免征增值稅如何填報

大河報·豫視頻記者 侯冰玉

近日，财政部和國家稅務總局發布《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》，表示自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規模納稅人取得的适用3%征收率的銷售收入，是否均可以享受免稅政策？享受免稅政策後如何開具發票？25日，國家稅務總局對上述問題進行了解讀。

【問題一】小規模納稅人取得的适用3%征收率的銷售收入，是否均可以享受免稅政策？

小規模納稅人取得适用3%征收率的應稅銷售收入是否适用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷，納稅人取得适用3%征收率的銷售收入，納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免稅政策，若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。

【問題二】小規模納稅人取得适用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策後，應如何開具發票？

納稅人發生應稅銷售行為适用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。增值稅小規模納稅人取得适用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

【問題三】小規模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發票？若可以開具，應按照什麼征收率開具專用發票？

增值稅小規模納稅人取得适用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。

【問題四】小規模納稅人在2022年3月底前已經開具了增值稅發票，如發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

小規模納稅人在2022年3月底前已經開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發票的，應按照原征收率開具紅字發票。

即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發票，則應按照3%的征收率開具紅字發票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發票，則應按照1%征收率開具紅字發票。納稅人開票有誤需要重新開具發票的，在開具紅字發票後，重新開具正确的藍字發票。

【問題五】小規模納稅人适用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

【問題六】2018年至2020年辦理過轉登記的納稅人，其轉登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的留抵稅額按規定計入了“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應如何處理？

2018年至2020年，連續三年出台了轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規定需計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發生的銷售折讓、退回等涉稅事項産生的應納稅額進行追溯調整。目前，轉登記政策已執行到期，對該科目核算的相關稅額應如何處理？因轉登記計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的餘額，在2022年度可分别計入固定資産、無形資産、投資資産、存貨等相關科目，按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。

來源：大河報·豫視頻 編輯：王鳳華

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