元旦佳節即将來臨，企業會購買些購物卡給員工，或者饋贈給客戶，這也是很正常的事情，營增改後，預付卡的涉稅事項發生重大變化，你對購物卡風險和涉稅賬務處理你都了解麼？

購物卡也叫預付卡，有兩種類型：

單用途卡（隻能在特定場所消費，比如超市發的預付卡，隻能在該超市消費）

多用途卡（可以在授權的特約商家處消費，比如資和信、斯瑪特等）

我們發現公司會計人員還是在購物卡的賬務處理上拿不準，甚至直接将購買購物卡的支出一次性計入了當期損益，其實這是錯誤的，在這裡，總結了5個會計處理案例，供大家參考。

案例1：我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發票一份。

賬務：

借：預付賬款-預付卡5000元

貸：銀行存款5000元

提醒：

不得直接計入“管理費用”，企業所得稅前不得扣除。

案例2： 我公司用購物卡給員工發放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。

賬務：

借：應付職工薪酬-福利費5000元

貸：預付賬款-預付卡5000元

提醒：

(1)附件可以附上購買購物卡發票的複印件以及職工領取購物卡的簽字單;

(2)屬于個人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

案例3： 我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應酬費，來維護客戶關系。

賬務：

借：管理費用-業務招待費5000元

貸：預付賬款-預付卡5000元

提醒：

(1)應憑借購買預付卡時取得的發票複印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除;

(2)企業發生的與生産經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

案例4： 我公司用買的購物卡在産品銷售時将其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。

賬務：

借：銷售費用-促銷費5000元

貸：預付賬款-預付卡5000元

提醒：

(1)對于不屬于随機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;

(2)銷售時将其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。

案例5： 我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。

賬務：

借：管理費用-辦公費5000元

貸：預付賬款-預付卡5000元

提醒：

購買辦公用品，可以憑購卡發票複印件和購物清單入賬,按有關規定稅前扣除。

購物卡涉稅風險

1、強大的“金稅三期”系統會第一時間監控到你公司購買了大面值的購物卡，用來幹什麼？對于突然異常增加的大額費用容易帶來預警評估的風險！

2、該項費用并未實際發生，存在不得在企業所得稅前扣除的風險；

3、購買的購物卡若是用于發放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風險；

4、購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業務招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風險，并且還有涉嫌商業賄賂、行賄受賄的風險！

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