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01 财務費用構成分析

02 财務費用管理控制方案

财務費用是指企業為籌集生産經營所需資金等而發生的費用，包括企業生産經營期間發生的利息支出（減利息收入）、彙兌損失（減彙兌收益）、支付給金融機構的手續費、企業發生的現金折扣，以及其它财務費用等。

根據上述定義，财務費用的具體構成如下。

财務費用構成一覽表

說明：1．“利息支出”這項指标應填報企業利息的總支出，而不是企業會計報表上的利息淨支出；

2．“其它财務費用”之“擔保費”，若企業給其它單位做擔保所發生的費用應計入“管理費用”，而不屬于财務費用。

在當前經濟形勢下，企業一般會根據自己的經營現狀和發展規劃，因投資、擴展業務而選擇負債經營，如向銀行錯款、發行債券等。由此而産生的利息支出，在企業各項費用支出中的比例越來越大。

同時，随着市場經濟的不斷發展，企業在融資、國際貿易結算、外币兌換、國際金融及投資發行債券的過程中，都需要金融機構的服務。因此，會使企業在接受這些服務時所支出的手續費大幅增長。

财務費用管理控制方案

一、目的

為指導财務部工作人員有目的的做好财務費用控制工作，确保企業資金産生的利潤最大化，特制定本方案。

二、适用範圍

本方案可用來指導财務費用日常登記、核算以及控制等工作事項的開展。

三、做好财務費用的日常登記工作

按财務費用的實際發生進行如實登記是做好财務費用核算、加強财務費用控制工作的前提和基礎。為了明确地統計出财務費用的具體支出項目，本公司将利息支出、彙兌損失進行進一步細分，尤其是利息支出。具體如下。

财務費用登錄與分析表

編号： 月份： 年 月

說明：因本公司“其他财務費用”項目較少，在表中尚未體現出來。

四、财務費用的核算

公司在發生上述财務費用時，應在“财務費用”科目中進行核算，并可根據本公司的實際情況和核算要求，按費用項目設備明細科目，并對相關費用進行明細核算。具體步驟如下。

1. 銀行存款
2. 應付利息
3. 庫存現金
4. 财務費用
5. 本年利潤

需要說明的是，公司為購建固定資産舉借的專門借款所發生的利息支出，按規定應予資本化的部分，應計入“在建工程”、“制造費用”等科目中，不應再作為财務費用進行核算。

五、降低财務費用的對策與措施

根據财務費用統計、核算的結果，總會計師可針對各項支出分析财務費用産生的原因，據此制定出降低企業财務費用、處理好财務費用與經營效益之關系的對策與辦法。具體如下。

（一）利息支出控制措施

1．做好資金計劃管理與投資決策工作

（1）根據公司經營狀況，分析資金流向、資金總量和需求總量，評估投資能力，選擇能實現規模經濟要求的投資項目。

（2）根據國家産業政策、現有産業結構特征，選擇投資領域。

（3）加強投資效果的分析、研究，做好投資可行性分析工作。

2．資金運用應側重于重點産品和效益産品

運用ABC分類法将公司現有産品進行分類，并進行區别管理：A類為利潤豐厚的産品，資金供應重點傾斜；B類為利潤較低的産品，資金供應加以控制，以防超儲積壓；C類為滞銷品，資金供應嚴格審核，以促銷庫存為主。

3．量力舉債，盡可能利用低成本負債方式

（1）科學、合理地确定資金的需求量，預估未來某一時間公司的還債能力。

（2）合理研究分析公司的資産負債率，将負債比例控制在一個合理的範圍内。

（3）對超量的銀行借款能還就還，勤借勤還。

4．盡可能壓縮産品庫存量

（1）加強技術創新，不斷創新、發展競争力強和成功的産品。

（2）通過科學的市場預測和決策，制定較準确的銷售計劃，以銷定産，結合期初、期末存貨水平，合理确定産品生産計劃，确保産銷平衡。

（3）縮短産品生産周期，盡量減少在制品庫存量，以使原材料的投入能盡快向産成品轉化，以便快速投向市場，收回資金。

5．加強應收賬款催收管理

（1）設置信用部門，負責收集客戶資信方面的資料，并進行動态評價。

（2）建立、健全科學的信用政策，以盡可能減少應收賬款投資，減少壞賬損失，加速速資金周轉。

（3）積極組建隊伍催收貨款，改進結算方式。

（二）彙兌損失控制措施

1．根據彙率走勢及時調整進出口業務結構

（1）當預期人民币彙率會降低時，應減少原材料進口，增加國内采購量，增加産品出口。

（2）當預期人民币彙率會走高時，應多進口原材料，增加内銷量，減少出口量。

2．合理選擇進出口業務結算使用的貨币

（1）進口業務盡量使用可兌換貨币中的弱勢貨币，也可采用即期外彙買入的辦法。

（2）出口業務盡量使用強勢貨币，在信用證結算方式下可以通過銀行押彙提前收回資金。

3．提前或推遲結算、合理運用外彙理财産品、運用外彙品種組合策略

具體内容請參考本書第10章“彙兌損失控制方案”。

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