會計初級準備知識?初級會計學第一章 概述，接下來我們就來聊聊關于會計初級準備知識?以下内容大家不妨參考一二希望能幫到您!

會計初級準備知識

初級會計學

第一章 概述

一、會計的定義：以貨币為主要計量單位，采用專門的方法和程序對企業的經濟活動進行連續、系統、全面和綜合的反映和控制，并向信息使用者提供決策有用信息的一項經濟管理活動。

二、會計職能

⑴基本職能：反映、監督

⑵拓展職能：控制、分析、預測、參與

※“六職能”，反映經濟情況、監督經濟活動、控制經濟過程、分析經濟效果、

預測經濟前景、參與經濟決定

三、會計目标：向會計信息使用者提供決策有用的信息，并反映管理層受托責任的履行情況。

四、會計對象： 由所有者投入的資金

資金籌集

由債券投入的資金

供應過程

資金的循環和周轉 生産過程

資金運動 銷售過程

按法定程序返回投資者的投資

資金的退出 償還各項債務

向所有者分配的利潤

五、會計要素： 資産、負債、所有者權益、收入、費用、利潤

①資産：資産是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

特征：1.資産是資源，而且該資源預期會給企業帶來經濟利益。

2.資産應當由企業擁有或者控制。

3.資産是由過去的交易或者事項形成。

确認：1.與該資産有關的經濟利益很可能流入企業。

2.該資源的成本或者價值能夠可靠計量。

分類： 流動資産—主要包括貨币資金、交易性金融資産、應收及預付款項和存貨等。

非流動資産—主要包括固定資産、無形資産、投資性房地産、持有至到期投資、可供出售金融資産、長期股權投資和長期應收款。

②負債：負債也稱債權人權益，是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導緻經濟利益流出企業的現時義務。

特征：1.負債是企業承擔的現時義務。

2.負債是由過去的交易或者事項形成的。

3.負債的清償會導緻經濟利益流出企業。

确認：1.與該義務有關的經濟利益很可能流出業務。

2.未來流出的經濟利益的金額能可靠地計量。

分類：流動負債—主要包括短期借款、交易性金融資産、應付及預收款項、應付職工薪酬、應付利息、應付利潤或股利、應繳稅費。

非流動負債—包括長期借款、應付債券、長期應付款。

③所有者權益：也稱淨資産是指企業資産扣除負債後由企業所有者享有的剩餘權益。公司的又稱為股東權益。

特征：1.所有者權益一般不需要企業償還，但企業發生減資、清算等情況例外。

2.企業清算時，隻有在清償所有的負債以後，才能将剩餘的資産返還給所有者。

3.所有者權益起初需由所有者投入，而且所有者有權參與企業利潤的分配，并需承擔企業經營風險

4.随着企業生産經營活動的進行，所有者權益通常會因企業實現利潤或發生虧損以及其他原因而發生增減變動。

5.所有者權益的計量依賴于資産和負債的計量。

分類：按其來源可分為所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益。

所有者權益具體包括：實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤。

※、資産、負債、所有者權益均是企業資金運動的靜态表現。

④收入：收入是指企業在日常活動中形成的，會導緻所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

特征：1.收入是從企業的日常活動中産生的，而不是從偶發的交易或者事項中産生的。

2.收入可能表現為企業資産的增加，或負債的減少，或兩者兼而有之。

3.收入最終會導緻企業所有者權益的增加。

4．收入隻包括本企業經濟利益的流入，并不包括本企業為第三方或者客戶代收的款項。

分類：從事日常活動的性質:銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資産使用權收入等。

經營業務的主次：主營業務收入、其他業務收入、投資收益。

⑤費用：費用是指企業在日常活動中形成的、會導緻所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

特征：1.費用是企業在日常活動中發生的經濟利益流出。

2.費用可能表現為資産的減少，或負債的增加，或者兩者兼而有之。

3.費用最終會導緻企業所有者權益的減少。

分類：生産費用—直接材料、直接人工和制造費用 ； 期間費用—銷售費用、管理費用。财務費用。

⑥利潤：利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。

特征：1.利潤的形成主要依賴于收入和費用的發生，因而利潤不屬于一項獨立的會計要素但列入利潤表中。

2.由于企業會計的确認基礎為權責發生制，所以實現利潤并不完全等同于取得貨币資金。

3.利潤的本質屬于企業的所有者權益。

4.利潤應當予以分配，如為虧損則應當予以彌補。

分類：營業利潤、利潤總額、淨利潤。

※、收入、費用、利潤三項會計要素，均屬于時期要素或動态要素。

六、會計等式

1、靜态：資産=權益 即 資産=負債 所有者權益

2、動态：收入-費用=利潤

3、擴展：資産 費用=負債 所有者權益 收入

七、會計核算的基本前提：會計主體假設、持續經營假設、會計分期假設、貨币計量假設。

①會計主體假設：會計主體也稱會計實體，是指會計處理經濟業務的特定單位或組織。 ※、法律主體可以成為會計主體，會計主體不一定能成為法律主體。确認一個組織是否為會計主體關鍵是看其在會計上是否被要求獨立核算。

②持續經營假設：持續經營也稱連續經營，持續經營假設是假定會計主體将按照其現在的目标、方針和形式持續經營下去，即在可預見的将來，會計主體将不會面臨破産清算解散。持續經營假設是會計主體假設的引申，也是會計分期假設的基礎。

③會計分期假設：會計分期假設也稱會計期間假設，是指将會計主體持續不斷的生産經營過程劃分為較短的、相對等的期間。

※、在會計分期的前提下，産生了本期與非本期的區别，從而産生可比性、及時性等會計核算原則。

④貨币計量假設：是指會計主體在會計核算過程中應采用貨币作為統一的計量單位，記錄、反映會計主體的經營情況。貨币本身要求币值穩定不變。

七、會計信息的質量要求

1、客觀性原則，又稱真實性原則，是指保證會計信息真實可靠，内容完整。

2、相關性原則，又稱有用性原則，是指信息要與決策相關聯，要對決策有用。

3、明晰性原則，是指會計記錄和會計報表必須清晰明了，以便理解和使用。

4、可比性原則，是指同一企業不同時期發生相同或類似的交易或事項，應采用一緻的會計政策；不同企業發生的相同或者類似的交易或事項，應采取一緻的會計政策，确保會計信息口徑一緻。

5、實質重于形式原則，經濟實質重于法律形式。

6、重要性原則，對某些重要經濟業務進行單獨反映，并在财務報告中重點說明。對次要的經濟業務，對不影響會計信息真實性和不至于誤導會計報告使用者做出正确判斷的前提下則可适當簡化處理。

7、謹慎性原則，又稱穩健性原則，是指不應高估資産和收益，低估負債和損失。

8、及時性原則，指會計核算要講求時效，不得提前或延後。

八、會計處理基礎

1、收付實現制：也稱現收現付制，是指以現款是否收到和支付作為确認本期收入和費用的标準。按照收付實現制，凡在本期收到和支付的現款，不論其應否屬于本期，均作為本期的收入和本期的費用；凡在本期未曾收到和支付的現款，即使其應屬于本期，也不作為本期的收入和本期費用。不必考慮預收收入、預付費用以及應計收入、應計費用問題。應用于行政單位。

2、權責發生制：也稱應收應付制，是指收入和費用應按實際發生的期間進行認定和歸屬，并與有關資産或負債一起記錄為該期間的經濟業務，而不論與該項收入和費用有關的現款是在什麼期間收到或支付。會計分期假設是權責發生制基礎産生的直接原因。我國企業會計準則規定企業應以權責發生制為會計基礎。

九、會計核算方法：是對會計要素進行确認、計量、記錄和報告所應用的方法。

初次記錄：是指對會計核算系統的原始經濟信息進行的确認

十、會計确認： 再次确認：是指對會計核算系統輸出的經過加工的會計信息進行的确認

十一、會計的計量：是在會計确認的過程中，根據被計量對象的計量屬性，選擇運用一定的計量基礎和計量單位，确認應記錄項目金額的會計處理過程。

十二、會計計量的單位：是指計量尺度的量度單位。

十三、會計科目：是對會計要素的具體内容進行分類核算的标志。

※、設置會計科目的原則：①設置會計科目必須結合會計要素的具體内容和特點

②必須滿足會計信息使用者各方面的需求

③要将統一性和靈活性結合起來

④要簡明實用并相對穩定

※、分類：1、資産類——庫存現金，銀行存款，應收票據，應收賬款，預付賬款，

應收股利，應收利息，其他應收款，壞賬準備，在途物資，原材料，庫存商品，固定資産，累計折舊，在建工程，固定資産清理，無形資産，長期待攤費用，待處理财産損益

2、負債類——短期借款，應付票據，應付賬款，預付賬款，應付職工薪酬，應交稅費，應付利息，應付股利，其他應付款，長期借款

3、共同類

4、所有者權益類——實收資本，資本公積，盈餘公積，本年利潤，利潤分配

5、成本類——主營業務收入，其他業務收入，投資收益，營業外收入，主營業務成本，其他業務成本，營業稅金及附加，銷售費用，管理費用，财務費用，營業外支出，所得稅費用

第二章 賬戶與複式記賬

十四、會計賬戶：會計賬戶是根據會計科目開設的，具有一定的結構和格式，用來分類、系統、連續地記錄經濟業務，反映會計要素增減變動及其結果的一種手段。

※、會計科目與賬戶的

①會計賬戶是按照會計科目設置的，會計科目是會計賬戶的名稱

②目的是一緻的，都是為了對經濟業務進行分類、整理，以提供經營管理必須的會計信息

③内容是相同的，都是為了分門别類地反映某項經濟内容

※、會計科目與賬戶的區别：

①特征不同，會計科目具有靜态特征，會計賬戶具有動态特征。

②會計科目是會計核算前事先确定的對經濟業務分類核算的項目：會計賬戶是經濟業務發生之後，進行分類、連續登記的一種手段。

③用途不同。

*、賬戶的基本結構：賬戶名稱，日期和摘要，憑證号數，增加和減少的金額

十五、記賬方法：是根據一定的原理、記賬符号、記賬規則，采用一定的計量單位，利用文字和數字記錄經濟業務活動的一種專門方法。

單式記賬法：是對發生經濟業務之後所産生的會計要素的增減變動隻在一個賬戶中進行登記的方法

複式記賬法：是指對一項經濟業務所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的一種一張方法

十六、借貸記賬法：：借貸記賬法以複式記賬原理為基礎，以“借”、“貸”作為記賬符号，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，在兩個或者兩個以上的相互關聯的賬戶中記錄每筆經紀業務的一種記賬方法。

※、步驟：1、根據經濟業務内容，确定它涉及哪些會計要素，以及這些會計要素項目是增加還是減少。2、确定應使用哪些要素，以及這些賬戶的金額是增加還是減少。3、根據賬戶借貸方結構的規定，确定各賬戶應借、應貸的方向及其金額。

十七、會計分錄：是按照借貸記賬法記賬規則的要求，對每項經紀業務标明應登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。（三要素：會計科目，記賬方向，記賬金額）

十八、總賬：總分類賬戶也稱“總賬賬戶”或“一級賬戶”，它是根據總分類科目設置的用來提供總括核算資料的賬戶。

十九、明細帳：明細分類賬戶是按照明細分科目設置的用來提供詳細核算資料的賬戶。

二十、平行登記的要點：1.依據相同；2.期間相同；3.方向相同；4.金額相等。

第三章：企業主要經營過程的核算

1.供應業務核算:

“在途物資”：核算企業已購買但尚未驗收入庫的材料物資的采購成本，屬于資産類賬。驗收入庫時轉入“原材料”。按供應單位或物資種類進行明細核算。

“原材料”： 核算企業庫存的各種材料的收、發、結存情況，屬于資産類賬戶。借方登記驗收入庫成本，貸方記因經營領用、對外出售等原因發出成本。按保管地點、品種進行明細核算。

“庫存現金”：反映企業庫存現金的收、付、結存情況屬于資産類。

“應付賬款”：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項，屬于負債類。不設置“預付賬款”的企業可在“應付賬款”的借方登記預付款項。

“預付賬款”：核算企業因購買物資而預先支付給供應單位的款項，屬于資産類。期末如為貸方餘額，則表示企業尚未補付的款項，屬于應付賬款。

“應付票據”：核算企業購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業彙票包括銀行承兌彙票和商業承兌彙票，屬于負債類賬戶。

借：在途物資 借：原材料 借：預付賬款 借：在途資物

貸：銀行存款 貸：在途物資 貸：銀行存款 貸：應付賬款

應付票據

2.生産業務的核算

“生産成本”： 核算企業進行工業性生産發生的各項生産成本，包括生産産品、提供勞務、自制材料等。屬于成本類賬戶。貸方：原材料、銀行存款、應付職工薪酬、制造費用。

“制造費用”： 核算企業為生産産品和提供勞務而發生的各項間接生産費用，屬于成本類賬戶。所謂間接生産費用是指生産費用是指生産多種産品或勞務的共同耗費，不能直接計入某成本核算對象，需要分配，包括企業生産車間為組織和管理生産而發生的費用。

“管理費用”： 核算企業為了組織和管理生産經營活動所發生的各種耗費，包括行政管理部門人員的薪酬、管理使用固定資産的折舊費、管理部門辦公費以及生産車間和行政管理部門發生的固定資産修理費等，屬于損益類賬戶。

“累計折舊”： 貸方登記逐期計提的固定資産折舊，即逐期轉移計入成本費用的價值，餘額在貸方，反映現有固定資産的累計折舊，是固定資産的備抵賬戶。

“應付職工薪酬”：核算企業按照規定應付給職工的各種薪酬，屬于負債類賬戶。按“工資”、“職工福利”進行明細。按部門分别計入生産成本、管理費用。

“庫存商品”： 核算企業庫存的各種商品的收入、發出和結存情況，屬于資産類賬戶。

借：生産成本 借：制造費用（生産車間） 借：生産成本-甲

制造費用 生産成本-乙

管理費用 管理費用（管理部門） 貸：制造費用

貸：原材料、應付職工薪酬 貸：累計折舊

3.銷售業務的核算

“主營業務收入”：核算企業在銷售商品、提供勞務等主營業務中所取得的收入，屬于損益類賬戶。期末餘額從借方轉至“本年利潤”貸方。

“主營業務成本”：核算企業确認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本屬于損益類賬戶。期末餘額從貸方轉入“本年利潤”借方。

“其他業務收入”：核算企業除主營業務活動以外其他經營活動實現的收入包括銷售材料、出租固定資産等取得的收入。期末結轉至“本年利潤”。

“其他業務成本”：核算企業除主營業務活動以外其他經營活動發生的支出，包括銷售材料的成本，出租固定資産的折舊額等。期末轉入“本年利潤”。

“銷售費用”：核算企業銷售商品、提供勞務過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及專設銷售機構發生的職工薪酬、業務費等經營費用，屬于損益類賬戶。

“營業稅金及附加”：核算企業在經營過程中按照規定為特定經營活動繳納的稅金，屬于銷售收入的抵減項目，屬于損益類賬戶。

“應收賬款”：核算企業因銷售産品、提供勞務等經營活動應收取的款項，屬于資産類賬戶。如果企業未設置“預收賬款”，則“應收賬款”的貸方還登記預收賬款。本賬戶期末若為借方餘額，反映企業尚未收回的應收賬款；若為貸方餘額，反映企業預收的款項。

“應收票據”：核算企業因銷售産品、提供勞務等而受到的商業彙票，包括銀行承兌彙票和商業承兌彙票，屬于資産類賬戶。

“預收賬款”：核算企業按照合同規定預收的款項，屬于負債類賬戶。還沒履行合同規定的發出商品等義務，無法确認銷售收入，因此确認為負債。期末餘額若在貸方，反映企業預收的款項；如為借方餘額，則反映應由購貨單位補付的款項。

借：銀行存款 借：其他業務成本 借：銀行存款

貸：其他業務收入 貸：原材料 貸：主營業務收入

借：應收賬款 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

貸：主營業務收入

4.财務成果的核算

營業利潤（負數表虧損）=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-财務費用-資産減值損失 公允價值變動損失 投資損益

利潤總額（負數表虧損）=營業利潤 營業外收入-營業外支出

淨利潤（負數表虧損）=利潤總額-所得稅費用

“營業外收入”：核算企業發生的與日常活動五直接關系的各項利得，包括非流動性資産處置利得、盤盈利得、捐贈利得，屬于損益類賬戶。

“營業外支出”：核算企業發生的與日常活動無直接關系的各項損失，包括非流動性資産處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非常損失，屬于損益類賬戶。

“資産減值損失”：核算企業計提各項資産減值準備所形成的損失。借方計提各項資産減值損失；貸方登記在原已計提的減值準備範圍内，資産價值恢複增加的金額。

“壞賬準備”： 企業應收款項的壞賬準備。貸方按規定估計的應收款項發生的減值金額，借方登記已确認的所得稅費用，貸方餘額反映企業已計提的壞賬準備。

“所得稅費用”：核算企業按規定應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，屬于損益類。借方登記确認的說的稅費用，期末結轉至“本年利潤”。

“本年利潤”： 企業當期實現的淨利潤，屬于所有者權益類賬戶。貸方登記期末從損益類賬戶轉入的利潤增加項目金額，借方登記期末從損益類賬戶轉入的利潤減少項目金額。貸方餘額盈利。

“利潤分配”： 企業利潤分配或虧損的彌補，以及曆年分配或彌補後的餘額，屬于所有者權益類賬戶。借方登記從本年利潤轉入的年度淨虧損以及按規定提取的盈餘公積、向投資者分配的利潤或股利。貸方登記從本年利潤轉入的年度淨利潤，以及用盈餘公積彌補虧損的金額。借方餘額：累計未彌補虧損。貸方：累計未分配利潤。

“盈餘公積”： 核算企業按規定從淨利潤中提取盈餘公積，屬于所有者權益類賬戶。貸方提取盈餘公積，借方登記盈餘公積使用。按10%提取法定盈餘公積，超過注冊資本50%不再計提。補虧不能超過盈餘公積25%。

借：主營業務收入、其他業務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業外收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務、其他業務成本、營業務稅金及附加、銷售、管理、銷售費用、資産減值損失、營業外支出

借：所得稅費用 借：本年利潤 借：利潤分配

貸：應交稅費-應交所得稅 貸：所得稅費用 貸：盈餘公積、應付股利

第四章：賬戶的分類

1.賬戶分類的作用：⑴有助于更深入、全面地認識賬戶。

⑵有助于滿足企業管理需要。

⑶有助于财務報表的編制。

2.賬戶分類的原則：⑴規範性原則：賬戶分類标準的選擇和分類的結果應符合規範。

⑵适用性原則：賬戶分類标準的選擇和分類的記過應符合實際需求。

⑶明晰性原則：賬戶分類标準的含義應清楚，分類的結果應簡單明了。

⑷完整性原則：在某一分類标準下，會計核算對象所涉及的所有賬戶都有其歸屬的類别。

3.賬戶按經濟内容的分類，就是按賬戶所要核算與控制的會計對象的具體内容進行分類。

※、這種分類的意義主要體現在它是賬戶的最基本的分類，是賬戶分類的基礎。

①資産類：用來反映企業各種資産增減變動情況及其結存額的賬戶。（流動、非流動資産）

②負債類：反映企業各種債務增減變動情況及其結存額的賬戶。（流動、非流動負債）

③所有者權益類：是用來反映企業所有者權益增減變動情況及其結存額的賬戶。（投入資本類、盈餘分配）④成本類：反映制造成本或勞務成本的發生和結轉情況。（生産産品、提供勞務）

⑤損益類：反映企業在一定期間内損益情況的賬戶。（廣義的收入、費用類）

4.賬戶按用途和結構分類：

①盤存賬戶：用來核算和控制可以進行盤點核實的各項财産物資和貨币資金增減變動及其實有數額的賬戶。屬于資産類。借方增加、貸方減少。

②資本賬戶：用來核算和控制企業投資者投入的資本和資本增值的增減變動及其實有數的賬戶。所有者權益類。

③結算賬戶：用來核算和控制企業同其他單位和個人以及内部各單位之間的債權、債務結算關系。債權類-資産；債務類-負債。債權債務類-借方餘額（債權實有數）、貸方餘額（債務實有數）

④調整賬戶：用來核算和控制其他有關賬戶的數字。（1.備抵調整賬戶：與被調整賬戶的餘額方向相反，包括累計折舊、利潤分配、壞賬準備。2.附加調整賬戶：附加于有關資産或權益賬戶的餘額來求得目前實有數額的賬戶。3.備低附加調整賬戶：是用來抵減。附加于有關資産或權益賬戶的餘額來求得目前是由數額的賬戶，“材料成本差異”）。

⑤集合分配：用來彙集生産經營過程中某個結算所發生的某些間接費用，并按一定标準分配計入有關成本計算對象的賬戶。（借方登記間接費用發生，貸方登記分配額）。

⑥成本計算賬戶：用來核算和控制生産經營過程中某一階段所發生的全部耗費，并确定各個成本計算對象實際成本的賬戶。

⑦跨期攤配賬戶：是在耗費的發生期與收益期不相一緻的情況下，用來反映耗費的發生以及正确攤配于各個會計期間的賬戶。（借方：已發生但尚未攤配的耗費數，貸方：本期攤配的耗費數）。

⑧彙轉賬戶：彙集某一會計期間所發生的各種收入或費用并與期末結轉的賬戶。（收入彙轉、費用彙轉）

⑨财務成果賬戶：用來核算和控制企業在一定時期内的最終财務成本即利潤與虧損。

⑩ 計價對比賬戶：用來核算和控制企業采用兩種不同的計價标準對某項經濟業務進行對比。

11.暫記賬戶：核算和控制财産清查中發現的盤盈或虧損、毀損在明确應計賬戶之前暫記，以保證賬實相符。

5.賬戶按财務報表的關系進行分類，可以提分為資産負債表賬戶和利潤表賬戶。

第五章 第一節 會計憑證

1.會計憑證：是記錄經濟業務、明确經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。

2.會計憑證的作用：客觀反映、嚴格監督、明确責任、記賬依據。

3.原始憑證：是指在經濟業務發生時直接取得或填制的，用以載明經濟業務的具體内容，明确經濟責任，具有法律效力書面證明。

※原始憑證的意義：①原始憑證是登記賬簿的根據

②原始憑證可以充分發揮會計的監督作用

③原始憑證可以加強經濟責任制

4.原始憑證分類：

①自制原始憑證： 1.一次憑證：僅反映一項經濟業務或多項同類經濟業務的憑證（收料單、領料單）

2.累計憑證：是指将一定時期内重複發生的同類經濟業務和在一起多次記載重複使用的憑證。（限額領料單）

3.彙總原始憑證:也稱原始憑證彙總表，指一定時期内将若幹反映同類經濟業務的原始憑證加以彙總而填制的憑證。（收料憑證彙總表、發料憑證彙總表）

4.記賬編制憑證：是根據賬簿記錄和經濟業務的需要編制的一種自制原始憑證。

②外來原始憑證：是企業同外部單位或個人發生經濟業務往來關系時，從外部單位或個人直接取得的原始憑證。

5.記賬憑證：是指由會計人員根據審核無誤的原始憑證或彙總原始憑證填制的，用以記載經濟業務簡要内容，明确會計分錄，作為登記賬簿直接依據的憑證。

注：原始憑證是記賬憑證的基礎，記賬憑證是根據原始憑證編制的，原始憑證附在記賬憑證後面作為記賬憑證的附件。

6.記賬憑證的種類：

① 按用途格式不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。

⑴專用記賬憑證：是專門記錄某一特定種類經濟業務的記賬憑證：收款、付款、轉賬憑證。

⑵通用記賬憑證：是不分經濟業務的類别，适用于所有經濟業務記錄的記賬憑證。

②按其是否需要經過彙總，可以分為彙總記賬憑證和非彙總記賬憑證。

⑴彙總記賬憑證：是根據一定時期内單一的記賬憑證按一定的方法加以彙總而重新填制的憑證（分類彙總、全部彙總記賬憑證）

⑵非彙總記賬憑證：是根據原始憑證編制的隻反映某項經濟業務即隻有一筆會計分錄的記賬憑證（收款、付款、轉賬以及通用記賬憑證）

③記賬憑證按其填制方法可分為複式記賬憑證和單式記賬憑證。

⑴複式記賬憑證：又稱為多科目記賬憑證，它将經濟業務所涉及的全部會計科目集中到一張記賬憑證上。（優點：能完整地反映一項經濟業務的全貌，且填寫方便，便于查賬。缺點：不便于分工記賬和科目彙總。）

⑵單式記賬憑證：也稱單科目記賬憑證，它将某項經濟業務所涉及的每個借方和貸方科目都分别編制借項憑證和貸項憑證（優點：内容單一，便于記賬工作的分工，也便于按科目彙總，并可加速憑證的傳遞。缺點：由于憑證張數較多，填制工作量大，且不便于從一張憑證中反映一筆經濟業務的全貌與科目關系）

注：原始憑證、記賬憑證和彙總記賬憑證的保管為15年；銀行存款餘額調節表和對賬單的保管為5年；總賬、明細賬、日記賬、輔助賬簿為15年；銀行和現金存款日記賬為25年；固定資産卡片為報廢清理後5年；月、季度财務報告為3年；年度财務報告為永久；會計移交清冊為15年；會計檔案保管清冊與銷毀清冊為永久。

第五章 第二節 會計賬簿

1.賬簿：以會計憑證為依據，由若幹張具有一定格式且又相互聯系的帳頁組成的，按照會計科目開設戶頭，用來叙事、分類地記錄和反應經濟業務的會計簿籍。

2.賬簿作用：

①可以全面、系統、連續地反映一個企業經濟活動的全貌。

②是編制财務報表的主要依據。

③是考核企業經營成果、加強經濟核算、分析經濟活動情況的重要依據。

④是檢查财産物資安全完整的重要依據。

⑤是重要的經濟檔案。

⑥有利于會計工作的分工。

3.賬簿的種類：

⑴按用途分類：

①序時（普通或通用日記賬；特種日記賬：銀行、庫存現金、銷貨、購貨、應收應付款日記賬，三欄和多欄）

②分類（總分類賬戶：三欄式和多欄式；明細分類賬戶：進行分類登記，三欄、多欄、數量金額和平行登記）

③聯合（序時和分類結合在一起）

④備查賬簿（又稱輔助登記簿，沒有固定格式）。

⑵按外表形式：

①訂本式（訂本賬，指啟用前就将許多張賬頁裝訂成冊并連續編号。總分類、庫存現金、銀行存款日記賬）

② 頁式（活頁賬，平時使用零散帳頁并将已使用的帳頁用賬夾固定，年末裝訂成冊。适用除債券、債務結算類賬戶以外的明細賬）

③ 片式（卡片賬，用印有記賬格式和特定内容的卡片登記經濟業務。适用所及内容比較固定的明細賬，如固定資産明細賬）

④ 磁性（存儲電腦中）

⑶按賬頁格式：

① 欄式（有借方、貸方、餘額三欄。适用于隻提供價值核算信息，不需要提供數量核算信息。如，總賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、債權、債務類明細賬）。

②多欄式（在借方、貸方下面設若幹欄目，詳細反映借方、貸方的金額情況。适用于核算項目較多有需要提供實物數量信息的明細分類賬簿。如，收入、費用、成本類明細）

③數量金額式（在借方、貸方和餘額欄下分設數量、單價、總金額三欄。适用于既要提供價值核算信息，又需要提供數量核算信息得明細分類賬簿。如，原材料、庫存商品明細）

④平行登記式（将前後密切相關的經紀業務貸方、借方登記在同一行。原材料采購）

4.賬簿通常由封面、扉頁和賬頁構成。

賬頁基本要素：賬戶名稱、登帳日期欄、憑證種類和編号欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。

5.登記賬簿的一般要求：

⑴根據審核無誤的會計憑證及時登記會計賬簿。

⑵登記賬簿的間隔時間越短越好。

6.對賬：賬證核對、賬賬核對（總分類賬、總分類與所屬明細、總分類與日記賬、财産物資明細分類與财産物資保管帳）、賬實核對。

初級會計學

第一章 概述

一、會計的定義：以貨币為主要計量單位，采用專門的方法和程序對企業的經濟活動進行連續、系統、全面和綜合的反映和控制，并向信息使用者提供決策有用信息的一項經濟管理活動。

二、會計職能

⑴基本職能：反映、監督

⑵拓展職能：控制、分析、預測、參與

※“六職能”，反映經濟情況、監督經濟活動、控制經濟過程、分析經濟效果、

預測經濟前景、參與經濟決定

三、會計目标：向會計信息使用者提供決策有用的信息，并反映管理層受托責任的履行情況。

四、會計對象： 由所有者投入的資金

資金籌集

由債券投入的資金

供應過程

資金的循環和周轉 生産過程

資金運動 銷售過程

按法定程序返回投資者的投資

資金的退出 償還各項債務

向所有者分配的利潤

五、會計要素： 資産、負債、所有者權益、收入、費用、利潤

①資産：資産是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

特征：1.資産是資源，而且該資源預期會給企業帶來經濟利益。

2.資産應當由企業擁有或者控制。

3.資産是由過去的交易或者事項形成。

确認：1.與該資産有關的經濟利益很可能流入企業。

2.該資源的成本或者價值能夠可靠計量。

分類： 流動資産—主要包括貨币資金、交易性金融資産、應收及預付款項和存貨等。

非流動資産—主要包括固定資産、無形資産、投資性房地産、持有至到期投資、可供出售金融資産、長期股權投資和長期應收款。

②負債：負債也稱債權人權益，是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導緻經濟利益流出企業的現時義務。

特征：1.負債是企業承擔的現時義務。

2.負債是由過去的交易或者事項形成的。

3.負債的清償會導緻經濟利益流出企業。

确認：1.與該義務有關的經濟利益很可能流出業務。

2.未來流出的經濟利益的金額能可靠地計量。

分類：流動負債—主要包括短期借款、交易性金融資産、應付及預收款項、應付職工薪酬、應付利息、應付利潤或股利、應繳稅費。

非流動負債—包括長期借款、應付債券、長期應付款。

③所有者權益：也稱淨資産是指企業資産扣除負債後由企業所有者享有的剩餘權益。公司的又稱為股東權益。

特征：1.所有者權益一般不需要企業償還，但企業發生減資、清算等情況例外。

2.企業清算時，隻有在清償所有的負債以後，才能将剩餘的資産返還給所有者。

3.所有者權益起初需由所有者投入，而且所有者有權參與企業利潤的分配，并需承擔企業經營風險

4.随着企業生産經營活動的進行，所有者權益通常會因企業實現利潤或發生虧損以及其他原因而發生增減變動。

5.所有者權益的計量依賴于資産和負債的計量。

分類：按其來源可分為所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益。

所有者權益具體包括：實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤。

※、資産、負債、所有者權益均是企業資金運動的靜态表現。

④收入：收入是指企業在日常活動中形成的，會導緻所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

特征：1.收入是從企業的日常活動中産生的，而不是從偶發的交易或者事項中産生的。

2.收入可能表現為企業資産的增加，或負債的減少，或兩者兼而有之。

3.收入最終會導緻企業所有者權益的增加。

4．收入隻包括本企業經濟利益的流入，并不包括本企業為第三方或者客戶代收的款項。

分類：從事日常活動的性質:銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資産使用權收入等。

經營業務的主次：主營業務收入、其他業務收入、投資收益。

⑤費用：費用是指企業在日常活動中形成的、會導緻所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

特征：1.費用是企業在日常活動中發生的經濟利益流出。

2.費用可能表現為資産的減少，或負債的增加，或者兩者兼而有之。

3.費用最終會導緻企業所有者權益的減少。

分類：生産費用—直接材料、直接人工和制造費用 ； 期間費用—銷售費用、管理費用。财務費用。

⑥利潤：利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。

特征：1.利潤的形成主要依賴于收入和費用的發生，因而利潤不屬于一項獨立的會計要素但列入利潤表中。

2.由于企業會計的确認基礎為權責發生制，所以實現利潤并不完全等同于取得貨币資金。

3.利潤的本質屬于企業的所有者權益。

4.利潤應當予以分配，如為虧損則應當予以彌補。

分類：營業利潤、利潤總額、淨利潤。

※、收入、費用、利潤三項會計要素，均屬于時期要素或動态要素。

六、會計等式

1、靜态：資産=權益 即 資産=負債 所有者權益

2、動态：收入-費用=利潤

3、擴展：資産 費用=負債 所有者權益 收入

七、會計核算的基本前提：會計主體假設、持續經營假設、會計分期假設、貨币計量假設。

①會計主體假設：會計主體也稱會計實體，是指會計處理經濟業務的特定單位或組織。 ※、法律主體可以成為會計主體，會計主體不一定能成為法律主體。确認一個組織是否為會計主體關鍵是看其在會計上是否被要求獨立核算。

②持續經營假設：持續經營也稱連續經營，持續經營假設是假定會計主體将按照其現在的目标、方針和形式持續經營下去，即在可預見的将來，會計主體将不會面臨破産清算解散。持續經營假設是會計主體假設的引申，也是會計分期假設的基礎。

③會計分期假設：會計分期假設也稱會計期間假設，是指将會計主體持續不斷的生産經營過程劃分為較短的、相對等的期間。

※、在會計分期的前提下，産生了本期與非本期的區别，從而産生可比性、及時性等會計核算原則。

④貨币計量假設：是指會計主體在會計核算過程中應采用貨币作為統一的計量單位，記錄、反映會計主體的經營情況。貨币本身要求币值穩定不變。

七、會計信息的質量要求

1、客觀性原則，又稱真實性原則，是指保證會計信息真實可靠，内容完整。

2、相關性原則，又稱有用性原則，是指信息要與決策相關聯，要對決策有用。

3、明晰性原則，是指會計記錄和會計報表必須清晰明了，以便理解和使用。

4、可比性原則，是指同一企業不同時期發生相同或類似的交易或事項，應采用一緻的會計政策；不同企業發生的相同或者類似的交易或事項，應采取一緻的會計政策，确保會計信息口徑一緻。

5、實質重于形式原則，經濟實質重于法律形式。

6、重要性原則，對某些重要經濟業務進行單獨反映，并在财務報告中重點說明。對次要的經濟業務，對不影響會計信息真實性和不至于誤導會計報告使用者做出正确判斷的前提下則可适當簡化處理。

7、謹慎性原則，又稱穩健性原則，是指不應高估資産和收益，低估負債和損失。

8、及時性原則，指會計核算要講求時效，不得提前或延後。

八、會計處理基礎

1、收付實現制：也稱現收現付制，是指以現款是否收到和支付作為确認本期收入和費用的标準。按照收付實現制，凡在本期收到和支付的現款，不論其應否屬于本期，均作為本期的收入和本期的費用；凡在本期未曾收到和支付的現款，即使其應屬于本期，也不作為本期的收入和本期費用。不必考慮預收收入、預付費用以及應計收入、應計費用問題。應用于行政單位。

2、權責發生制：也稱應收應付制，是指收入和費用應按實際發生的期間進行認定和歸屬，并與有關資産或負債一起記錄為該期間的經濟業務，而不論與該項收入和費用有關的現款是在什麼期間收到或支付。會計分期假設是權責發生制基礎産生的直接原因。我國企業會計準則規定企業應以權責發生制為會計基礎。

九、會計核算方法：是對會計要素進行确認、計量、記錄和報告所應用的方法。

初次記錄：是指對會計核算系統的原始經濟信息進行的确認

十、會計确認： 再次确認：是指對會計核算系統輸出的經過加工的會計信息進行的确認

十一、會計的計量：是在會計确認的過程中，根據被計量對象的計量屬性，選擇運用一定的計量基礎和計量單位，确認應記錄項目金額的會計處理過程。

十二、會計計量的單位：是指計量尺度的量度單位。

十三、會計科目：是對會計要素的具體内容進行分類核算的标志。

※、設置會計科目的原則：①設置會計科目必須結合會計要素的具體内容和特點

②必須滿足會計信息使用者各方面的需求

③要将統一性和靈活性結合起來

④要簡明實用并相對穩定

※、分類：1、資産類——庫存現金，銀行存款，應收票據，應收賬款，預付賬款，

應收股利，應收利息，其他應收款，壞賬準備，在途物資，原材料，庫存商品，固定資産，累計折舊，在建工程，固定資産清理，無形資産，長期待攤費用，待處理财産損益

2、負債類——短期借款，應付票據，應付賬款，預付賬款，應付職工薪酬，應交稅費，應付利息，應付股利，其他應付款，長期借款

3、共同類

4、所有者權益類——實收資本，資本公積，盈餘公積，本年利潤，利潤分配

5、成本類——主營業務收入，其他業務收入，投資收益，營業外收入，主營業務成本，其他業務成本，營業稅金及附加，銷售費用，管理費用，财務費用，營業外支出，所得稅費用

第二章 賬戶與複式記賬

十四、會計賬戶：會計賬戶是根據會計科目開設的，具有一定的結構和格式，用來分類、系統、連續地記錄經濟業務，反映會計要素增減變動及其結果的一種手段。

※、會計科目與賬戶的

①會計賬戶是按照會計科目設置的，會計科目是會計賬戶的名稱

②目的是一緻的，都是為了對經濟業務進行分類、整理，以提供經營管理必須的會計信息

③内容是相同的，都是為了分門别類地反映某項經濟内容

※、會計科目與賬戶的區别：

①特征不同，會計科目具有靜态特征，會計賬戶具有動态特征。

②會計科目是會計核算前事先确定的對經濟業務分類核算的項目：會計賬戶是經濟業務發生之後，進行分類、連續登記的一種手段。

③用途不同。

*、賬戶的基本結構：賬戶名稱，日期和摘要，憑證号數，增加和減少的金額

十五、記賬方法：是根據一定的原理、記賬符号、記賬規則，采用一定的計量單位，利用文字和數字記錄經濟業務活動的一種專門方法。

單式記賬法：是對發生經濟業務之後所産生的會計要素的增減變動隻在一個賬戶中進行登記的方法

複式記賬法：是指對一項經濟業務所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的一種一張方法

十六、借貸記賬法：：借貸記賬法以複式記賬原理為基礎，以“借”、“貸”作為記賬符号，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，在兩個或者兩個以上的相互關聯的賬戶中記錄每筆經紀業務的一種記賬方法。

※、步驟：1、根據經濟業務内容，确定它涉及哪些會計要素，以及這些會計要素項目是增加還是減少。2、确定應使用哪些要素，以及這些賬戶的金額是增加還是減少。3、根據賬戶借貸方結構的規定，确定各賬戶應借、應貸的方向及其金額。

十七、會計分錄：是按照借貸記賬法記賬規則的要求，對每項經紀業務标明應登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。（三要素：會計科目，記賬方向，記賬金額）

十八、總賬：總分類賬戶也稱“總賬賬戶”或“一級賬戶”，它是根據總分類科目設置的用來提供總括核算資料的賬戶。

十九、明細帳：明細分類賬戶是按照明細分科目設置的用來提供詳細核算資料的賬戶。

二十、平行登記的要點：1.依據相同；2.期間相同；3.方向相同；4.金額相等。

第三章：企業主要經營過程的核算

1.供應業務核算:

“在途物資”：核算企業已購買但尚未驗收入庫的材料物資的采購成本，屬于資産類賬。驗收入庫時轉入“原材料”。按供應單位或物資種類進行明細核算。

“原材料”： 核算企業庫存的各種材料的收、發、結存情況，屬于資産類賬戶。借方登記驗收入庫成本，貸方記因經營領用、對外出售等原因發出成本。按保管地點、品種進行明細核算。

“庫存現金”：反映企業庫存現金的收、付、結存情況屬于資産類。

“應付賬款”：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項，屬于負債類。不設置“預付賬款”的企業可在“應付賬款”的借方登記預付款項。

“預付賬款”：核算企業因購買物資而預先支付給供應單位的款項，屬于資産類。期末如為貸方餘額，則表示企業尚未補付的款項，屬于應付賬款。

“應付票據”：核算企業購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業彙票包括銀行承兌彙票和商業承兌彙票，屬于負債類賬戶。

借：在途物資 借：原材料 借：預付賬款 借：在途資物

貸：銀行存款 貸：在途物資 貸：銀行存款 貸：應付賬款

應付票據

2.生産業務的核算

“生産成本”： 核算企業進行工業性生産發生的各項生産成本，包括生産産品、提供勞務、自制材料等。屬于成本類賬戶。貸方：原材料、銀行存款、應付職工薪酬、制造費用。

“制造費用”： 核算企業為生産産品和提供勞務而發生的各項間接生産費用，屬于成本類賬戶。所謂間接生産費用是指生産費用是指生産多種産品或勞務的共同耗費，不能直接計入某成本核算對象，需要分配，包括企業生産車間為組織和管理生産而發生的費用。

“管理費用”： 核算企業為了組織和管理生産經營活動所發生的各種耗費，包括行政管理部門人員的薪酬、管理使用固定資産的折舊費、管理部門辦公費以及生産車間和行政管理部門發生的固定資産修理費等，屬于損益類賬戶。

“累計折舊”： 貸方登記逐期計提的固定資産折舊，即逐期轉移計入成本費用的價值，餘額在貸方，反映現有固定資産的累計折舊，是固定資産的備抵賬戶。

“應付職工薪酬”：核算企業按照規定應付給職工的各種薪酬，屬于負債類賬戶。按“工資”、“職工福利”進行明細。按部門分别計入生産成本、管理費用。

“庫存商品”： 核算企業庫存的各種商品的收入、發出和結存情況，屬于資産類賬戶。

借：生産成本 借：制造費用（生産車間） 借：生産成本-甲

制造費用 生産成本-乙

管理費用 管理費用（管理部門） 貸：制造費用

貸：原材料、應付職工薪酬 貸：累計折舊

3.銷售業務的核算

“主營業務收入”：核算企業在銷售商品、提供勞務等主營業務中所取得的收入，屬于損益類賬戶。期末餘額從借方轉至“本年利潤”貸方。

“主營業務成本”：核算企業确認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本屬于損益類賬戶。期末餘額從貸方轉入“本年利潤”借方。

“其他業務收入”：核算企業除主營業務活動以外其他經營活動實現的收入包括銷售材料、出租固定資産等取得的收入。期末結轉至“本年利潤”。

“其他業務成本”：核算企業除主營業務活動以外其他經營活動發生的支出，包括銷售材料的成本，出租固定資産的折舊額等。期末轉入“本年利潤”。

“銷售費用”：核算企業銷售商品、提供勞務過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及專設銷售機構發生的職工薪酬、業務費等經營費用，屬于損益類賬戶。

“營業稅金及附加”：核算企業在經營過程中按照規定為特定經營活動繳納的稅金，屬于銷售收入的抵減項目，屬于損益類賬戶。

“應收賬款”：核算企業因銷售産品、提供勞務等經營活動應收取的款項，屬于資産類賬戶。如果企業未設置“預收賬款”，則“應收賬款”的貸方還登記預收賬款。本賬戶期末若為借方餘額，反映企業尚未收回的應收賬款；若為貸方餘額，反映企業預收的款項。

“應收票據”：核算企業因銷售産品、提供勞務等而受到的商業彙票，包括銀行承兌彙票和商業承兌彙票，屬于資産類賬戶。

“預收賬款”：核算企業按照合同規定預收的款項，屬于負債類賬戶。還沒履行合同規定的發出商品等義務，無法确認銷售收入，因此确認為負債。期末餘額若在貸方，反映企業預收的款項；如為借方餘額，則反映應由購貨單位補付的款項。

借：銀行存款 借：其他業務成本 借：銀行存款

貸：其他業務收入 貸：原材料 貸：主營業務收入

借：應收賬款 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

貸：主營業務收入

4.财務成果的核算

營業利潤（負數表虧損）=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-财務費用-資産減值損失 公允價值變動損失 投資損益

利潤總額（負數表虧損）=營業利潤 營業外收入-營業外支出

淨利潤（負數表虧損）=利潤總額-所得稅費用

“營業外收入”：核算企業發生的與日常活動五直接關系的各項利得，包括非流動性資産處置利得、盤盈利得、捐贈利得，屬于損益類賬戶。

“營業外支出”：核算企業發生的與日常活動無直接關系的各項損失，包括非流動性資産處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非常損失，屬于損益類賬戶。

“資産減值損失”：核算企業計提各項資産減值準備所形成的損失。借方計提各項資産減值損失；貸方登記在原已計提的減值準備範圍内，資産價值恢複增加的金額。

“壞賬準備”： 企業應收款項的壞賬準備。貸方按規定估計的應收款項發生的減值金額，借方登記已确認的所得稅費用，貸方餘額反映企業已計提的壞賬準備。

“所得稅費用”：核算企業按規定應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，屬于損益類。借方登記确認的說的稅費用，期末結轉至“本年利潤”。

“本年利潤”： 企業當期實現的淨利潤，屬于所有者權益類賬戶。貸方登記期末從損益類賬戶轉入的利潤增加項目金額，借方登記期末從損益類賬戶轉入的利潤減少項目金額。貸方餘額盈利。

“利潤分配”： 企業利潤分配或虧損的彌補，以及曆年分配或彌補後的餘額，屬于所有者權益類賬戶。借方登記從本年利潤轉入的年度淨虧損以及按規定提取的盈餘公積、向投資者分配的利潤或股利。貸方登記從本年利潤轉入的年度淨利潤，以及用盈餘公積彌補虧損的金額。借方餘額：累計未彌補虧損。貸方：累計未分配利潤。

“盈餘公積”： 核算企業按規定從淨利潤中提取盈餘公積，屬于所有者權益類賬戶。貸方提取盈餘公積，借方登記盈餘公積使用。按10%提取法定盈餘公積，超過注冊資本50%不再計提。補虧不能超過盈餘公積25%。

借：主營業務收入、其他業務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業外收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務、其他業務成本、營業務稅金及附加、銷售、管理、銷售費用、資産減值損失、營業外支出

借：所得稅費用 借：本年利潤 借：利潤分配

貸：應交稅費-應交所得稅 貸：所得稅費用 貸：盈餘公積、應付股利

第四章：賬戶的分類

1.賬戶分類的作用：⑴有助于更深入、全面地認識賬戶。

⑵有助于滿足企業管理需要。

⑶有助于财務報表的編制。

2.賬戶分類的原則：⑴規範性原則：賬戶分類标準的選擇和分類的結果應符合規範。

⑵适用性原則：賬戶分類标準的選擇和分類的記過應符合實際需求。

⑶明晰性原則：賬戶分類标準的含義應清楚，分類的結果應簡單明了。

⑷完整性原則：在某一分類标準下，會計核算對象所涉及的所有賬戶都有其歸屬的類别。

3.賬戶按經濟内容的分類，就是按賬戶所要核算與控制的會計對象的具體内容進行分類。

※、這種分類的意義主要體現在它是賬戶的最基本的分類，是賬戶分類的基礎。

①資産類：用來反映企業各種資産增減變動情況及其結存額的賬戶。（流動、非流動資産）

②負債類：反映企業各種債務增減變動情況及其結存額的賬戶。（流動、非流動負債）

③所有者權益類：是用來反映企業所有者權益增減變動情況及其結存額的賬戶。（投入資本類、盈餘分配）④成本類：反映制造成本或勞務成本的發生和結轉情況。（生産産品、提供勞務）

⑤損益類：反映企業在一定期間内損益情況的賬戶。（廣義的收入、費用類）

4.賬戶按用途和結構分類：

①盤存賬戶：用來核算和控制可以進行盤點核實的各項财産物資和貨币資金增減變動及其實有數額的賬戶。屬于資産類。借方增加、貸方減少。

②資本賬戶：用來核算和控制企業投資者投入的資本和資本增值的增減變動及其實有數的賬戶。所有者權益類。

③結算賬戶：用來核算和控制企業同其他單位和個人以及内部各單位之間的債權、債務結算關系。債權類-資産；債務類-負債。債權債務類-借方餘額（債權實有數）、貸方餘額（債務實有數）

④調整賬戶：用來核算和控制其他有關賬戶的數字。（1.備抵調整賬戶：與被調整賬戶的餘額方向相反，包括累計折舊、利潤分配、壞賬準備。2.附加調整賬戶：附加于有關資産或權益賬戶的餘額來求得目前實有數額的賬戶。3.備低附加調整賬戶：是用來抵減。附加于有關資産或權益賬戶的餘額來求得目前是由數額的賬戶，“材料成本差異”）。

⑤集合分配：用來彙集生産經營過程中某個結算所發生的某些間接費用，并按一定标準分配計入有關成本計算對象的賬戶。（借方登記間接費用發生，貸方登記分配額）。

⑥成本計算賬戶：用來核算和控制生産經營過程中某一階段所發生的全部耗費，并确定各個成本計算對象實際成本的賬戶。

⑦跨期攤配賬戶：是在耗費的發生期與收益期不相一緻的情況下，用來反映耗費的發生以及正确攤配于各個會計期間的賬戶。（借方：已發生但尚未攤配的耗費數，貸方：本期攤配的耗費數）。

⑧彙轉賬戶：彙集某一會計期間所發生的各種收入或費用并與期末結轉的賬戶。（收入彙轉、費用彙轉）

⑨财務成果賬戶：用來核算和控制企業在一定時期内的最終财務成本即利潤與虧損。

⑩ 計價對比賬戶：用來核算和控制企業采用兩種不同的計價标準對某項經濟業務進行對比。

11.暫記賬戶：核算和控制财産清查中發現的盤盈或虧損、毀損在明确應計賬戶之前暫記，以保證賬實相符。

5.賬戶按财務報表的關系進行分類，可以提分為資産負債表賬戶和利潤表賬戶。

第五章 第一節 會計憑證

1.會計憑證：是記錄經濟業務、明确經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。

2.會計憑證的作用：客觀反映、嚴格監督、明确責任、記賬依據。

3.原始憑證：是指在經濟業務發生時直接取得或填制的，用以載明經濟業務的具體内容，明确經濟責任，具有法律效力書面證明。

※原始憑證的意義：①原始憑證是登記賬簿的根據

②原始憑證可以充分發揮會計的監督作用

③原始憑證可以加強經濟責任制

4.原始憑證分類：

①自制原始憑證： 1.一次憑證：僅反映一項經濟業務或多項同類經濟業務的憑證（收料單、領料單）

2.累計憑證：是指将一定時期内重複發生的同類經濟業務和在一起多次記載重複使用的憑證。（限額領料單）

3.彙總原始憑證:也稱原始憑證彙總表，指一定時期内将若幹反映同類經濟業務的原始憑證加以彙總而填制的憑證。（收料憑證彙總表、發料憑證彙總表）

4.記賬編制憑證：是根據賬簿記錄和經濟業務的需要編制的一種自制原始憑證。

②外來原始憑證：是企業同外部單位或個人發生經濟業務往來關系時，從外部單位或個人直接取得的原始憑證。

5.記賬憑證：是指由會計人員根據審核無誤的原始憑證或彙總原始憑證填制的，用以記載經濟業務簡要内容，明确會計分錄，作為登記賬簿直接依據的憑證。

注：原始憑證是記賬憑證的基礎，記賬憑證是根據原始憑證編制的，原始憑證附在記賬憑證後面作為記賬憑證的附件。

6.記賬憑證的種類：

① 按用途格式不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。

⑴專用記賬憑證：是專門記錄某一特定種類經濟業務的記賬憑證：收款、付款、轉賬憑證。

⑵通用記賬憑證：是不分經濟業務的類别，适用于所有經濟業務記錄的記賬憑證。

②按其是否需要經過彙總，可以分為彙總記賬憑證和非彙總記賬憑證。

⑴彙總記賬憑證：是根據一定時期内單一的記賬憑證按一定的方法加以彙總而重新填制的憑證（分類彙總、全部彙總記賬憑證）

⑵非彙總記賬憑證：是根據原始憑證編制的隻反映某項經濟業務即隻有一筆會計分錄的記賬憑證（收款、付款、轉賬以及通用記賬憑證）

③記賬憑證按其填制方法可分為複式記賬憑證和單式記賬憑證。

⑴複式記賬憑證：又稱為多科目記賬憑證，它将經濟業務所涉及的全部會計科目集中到一張記賬憑證上。（優點：能完整地反映一項經濟業務的全貌，且填寫方便，便于查賬。缺點：不便于分工記賬和科目彙總。）

⑵單式記賬憑證：也稱單科目記賬憑證，它将某項經濟業務所涉及的每個借方和貸方科目都分别編制借項憑證和貸項憑證（優點：内容單一，便于記賬工作的分工，也便于按科目彙總，并可加速憑證的傳遞。缺點：由于憑證張數較多，填制工作量大，且不便于從一張憑證中反映一筆經濟業務的全貌與科目關系）

注：原始憑證、記賬憑證和彙總記賬憑證的保管為15年；銀行存款餘額調節表和對賬單的保管為5年；總賬、明細賬、日記賬、輔助賬簿為15年；銀行和現金存款日記賬為25年；固定資産卡片為報廢清理後5年；月、季度财務報告為3年；年度财務報告為永久；會計移交清冊為15年；會計檔案保管清冊與銷毀清冊為永久。

第五章 第二節 會計賬簿

1.賬簿：以會計憑證為依據，由若幹張具有一定格式且又相互聯系的帳頁組成的，按照會計科目開設戶頭，用來叙事、分類地記錄和反應經濟業務的會計簿籍。

2.賬簿作用：

①可以全面、系統、連續地反映一個企業經濟活動的全貌。

②是編制财務報表的主要依據。

③是考核企業經營成果、加強經濟核算、分析經濟活動情況的重要依據。

④是檢查财産物資安全完整的重要依據。

⑤是重要的經濟檔案。

⑥有利于會計工作的分工。

3.賬簿的種類：

⑴按用途分類：

①序時（普通或通用日記賬；特種日記賬：銀行、庫存現金、銷貨、購貨、應收應付款日記賬，三欄和多欄）

②分類（總分類賬戶：三欄式和多欄式；明細分類賬戶：進行分類登記，三欄、多欄、數量金額和平行登記）

③聯合（序時和分類結合在一起）

④備查賬簿（又稱輔助登記簿，沒有固定格式）。

⑵按外表形式：

①訂本式（訂本賬，指啟用前就将許多張賬頁裝訂成冊并連續編号。總分類、庫存現金、銀行存款日記賬）

② 頁式（活頁賬，平時使用零散帳頁并将已使用的帳頁用賬夾固定，年末裝訂成冊。适用除債券、債務結算類賬戶以外的明細賬）

③ 片式（卡片賬，用印有記賬格式和特定内容的卡片登記經濟業務。适用所及内容比較固定的明細賬，如固定資産明細賬）

④ 磁性（存儲電腦中）

⑶按賬頁格式：

① 欄式（有借方、貸方、餘額三欄。适用于隻提供價值核算信息，不需要提供數量核算信息。如，總賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、債權、債務類明細賬）。

②多欄式（在借方、貸方下面設若幹欄目，詳細反映借方、貸方的金額情況。适用于核算項目較多有需要提供實物數量信息的明細分類賬簿。如，收入、費用、成本類明細）

③數量金額式（在借方、貸方和餘額欄下分設數量、單價、總金額三欄。适用于既要提供價值核算信息，又需要提供數量核算信息得明細分類賬簿。如，原材料、庫存商品明細）

④平行登記式（将前後密切相關的經紀業務貸方、借方登記在同一行。原材料采購）

4.賬簿通常由封面、扉頁和賬頁構成。

賬頁基本要素：賬戶名稱、登帳日期欄、憑證種類和編号欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。

5.登記賬簿的一般要求：

⑴根據審核無誤的會計憑證及時登記會計賬簿。

⑵登記賬簿的間隔時間越短越好。

6.對賬：賬證核對、賬賬核對（總分類賬、總分類與所屬明細、總分類與日記賬、财産物資明細分類與财産物資保管帳）、賬實核對。

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