假設甲公司系增值稅一般納稅人，執行《企業會計準則》。

2021年5月，甲公司因管理不善造成一批産成品黴爛變質（無殘值）。

該批産成品賬面價值共計30 000元（未計提減值準備）。

生産該批産成品所耗用原材料的采購價格為20 000元（不含增值稅），另購進原材料發生運輸費用3 000元（不含增值稅）。

甲公司上述采購業務均取得增值稅專用發票，并已抵扣原材料進項稅額2 600元及運輸費進項稅額270元。

經内部責任劃分，庫管張三賠償3 000元。

不考慮其他因素。

一、增值稅方面：

《增值稅暫行條例》規定，非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物（不包括固定資産）、勞務和交通運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

另《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丢失、黴爛變質的損失。

因此，甲公司這批因管理不善導緻黴爛變質的産成品所耗用原材料及對應運輸費用的進項稅額共2 870元應做轉出處理。

6月初申報5月份增值稅時，填寫增值稅納稅申報表附列資料（二）：

二、企業所得稅方面：

依據《企業所得稅法》第八條及《企業所得稅法實施條例》第三十二條、第七十二條及《國家稅務總局關于發布〈企業資産損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(稅務總局公告2011年第25号)等相關規定，企業在生産經營活動中發生的存貨的盤虧、毀損、報廢損失準予在計算應納稅所得額時扣除，但需留存相關資料備查。

甲公司在2022年初進行2021年度企業所得稅彙算清繳時，填寫A105090《資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》：

提示：隻要企業當年存在資産損失稅前扣除項目，則無論是否需要納稅調整，彙算清繳時都要填寫A105090這張表單。

A105000《納稅調整項目明細表》：

主要留存備查資料：

（一）該批産成品計稅成本的确定依據；

（二）企業内部關于存貨黴爛變質情況說明及核銷資料；

（三）賠償情況說明；

（四）若損失數額較大（指占企業該類資産計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上）， 自行出具有法定代表人、主要負責人和财務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

三、會計核算方面：

鑒定産成品黴爛變質時，将産成品賬面價值轉入待處理财産損溢：

借：待處理财産損溢-待處理流動資産損益 30 000

貸：庫存商品 30 000

同時，将原材料和運輸費用的進項稅額轉出：

借：待處理财産損溢-待處理流動資産損益 2 870

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 2 870【2 600 270】

2021年5月末，按公司管理權限報經批準後：

借：管理費用 29 870

其他應收款-張三 3 000

貸：待處理财産損溢-待處理流動資産損益 32 870

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