借由知名上市公司的财務報表，從一名企業财務的視角，分享如何通過财務數據判斷和分辨企業的戰略運營和健康度。

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取得資産或接受勞務等業務的賬務處理

正常處理

1.采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産或不動産或不動産在建工程，按應計入相關成本費用或資産的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生産成本”、“無形資産”、“固定資産”、“在建工程”、“管理費用”等科目，按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額)”科目，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。發生退貨的，如原增值稅專用發票已做認證，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發票未做認證，應将發票退回并做相反的會計分錄。

2.采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産或不動産，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應借記相關成本費用或資産科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證後，應借記相關成本費用或資産科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

3.自2019年4月1日前，納稅人取得不動産或者不動産在建工程的進項稅額按2年抵扣，上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，在自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。

一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要将增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證後，按應計入相關成本費用或資産的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資産”、“無形資産”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”等科目。

5.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。

按照現行增值稅制度規定，境外單位或個人在境内發生應稅行為，在境内未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境内一般納稅人購進服務、無形資産或不動産，按應計入相關成本費用或資産的金額，借記“生産成本”、“無形資産”、“固定資産”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——進項稅額”科目（小規模納稅人應借記相關成本費用或資産科目），按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

實際繳納增值稅時

區分以下情形加計抵減

1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減，不做賬務處理，建議做輔助賬；

2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；

按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按當期可抵減加計抵減額全額貸記“其他收益”科目。

3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

另未抵減完的當期可抵減加計抵減額，不做賬務處理，建議做輔助賬。

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