簡易計稅法一般适用于小規模納稅人，但是一般納稅人發生的特殊應稅銷售行為也可以選擇簡易計稅法。比如，一般納稅人提供的公用交通運輸服務，以清包工方式提供的建築服務等，可以選擇按照簡易計稅方式計算和繳納增值稅。

簡易計稅方法采用的是增值稅征收率，企業發生應稅銷售行為是适用于簡易計稅方法的，其增值稅的計算方法為，不含稅銷售額乘以征收率，而且不得抵扣增值稅進項稅額。

增值稅簡易計稅方法的适用範圍：

1、小規模納稅人适用于簡易計稅方法。小規模納稅人增值稅計稅方法适用于簡易計稅方法，其征收率為3%或5%，目前執行的優惠稅率為1%的征收率。其計算公式為，增值稅=不含稅銷售額*征收率。

2、一般納稅人發生的特殊應稅行為可以選擇采用簡易計稅方法。一般納稅人企業如果發生稅法規定的特定的應稅銷售行為，也可以選擇适用簡易價稅方法計稅，但是不可以抵扣進項稅額。一般納稅人發生的特殊應稅銷售行為，一經選擇适用簡易計稅法計算和繳納增值稅的企業，36個月内不得變更增值稅計稅方法。其特殊應稅銷售行為一般包括（非全部）：

自産建築材料和生産建築材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生産的磚、瓦、石灰；縣級及縣級以下裝機容量為5萬千瓦以下的小型水力發電單位生産的自産電力；自來水公司銷售自來水；自産的自來水；自産的商品混凝土；寄售商店代銷的寄售物品；典當業銷售死當物品；公共交通運輸服務。

還有以清包工方式提供的建築服務，為甲供工程提供的建築服務，提供非學曆教育服務；一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費；一般納稅人提供人力資源外包服務。

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，即以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計稅法計算和繳納增值稅。

一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇适用簡易價稅方法計算和繳納增值稅。

另外，一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産，按照簡易計稅方法計稅，且執行2%的征收率征收增值稅。

提供物業管理服務的企業，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為銷售額，可按簡易計稅法繳納增值稅。

總之，簡易計稅方法适用于小規模納稅人發生的應稅銷售行為，一般納稅人發生稅法規定的特定應稅銷售行為，也可以選擇适用簡易計稅方法，但是取得的增值稅進項稅額不得抵扣。一般納稅人發生特定應稅銷售行為，而選擇簡易計稅方法的，一經選擇36個月内不得變更。

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2021年12月1日

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