07

根據《中華人民共和國耕地占用稅法》規定鐵路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地享受耕地占用稅減稅規定，減稅的鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程具體範圍分别是如何規定的？

答：根據《财政部 稅務總局 自然資源部 農業農村部 生态環境部關于發布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（公告2019年第81号）規定“第十條 減稅的鐵路線路，具體範圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規定兩側留地、防火隔離帶。

專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當地适用稅額繳納耕地占用稅。

第十一條 減稅的公路線路，具體範圍限于經批準建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。

專用公路和城區内機動車道占用耕地的，按照當地适用稅額繳納耕地占用稅。

第十二條 減稅的飛機場跑道、停機坪，具體範圍限于經批準建設的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

第十三條 減稅的港口，具體範圍限于經批準建設的港口内供船舶進出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場所。

第十四條 減稅的航道，具體範圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域内供船舶安全航行的通道。

第十五條 減稅的水利工程，具體範圍限于經縣級以上人民政府水行政主管部門批準建設的防洪、排澇、灌溉、引(供)水、灘塗治理、水土保持、水資源保護等各類工程及其配套和附屬工程的建築物、構築物占壓地和經批準的管理範圍用地。”

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根據《中華人民共和國耕地占用稅法》第十二條規定，占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘塗以及其他農用地建設直接為農業生産服務的生産設施的，不繳納耕地占用稅。問：本條中直接為農業生産服務的生産設施具體包括什麼？

答：根據《财政部 稅務總局 自然資源部 農業農村部 生态環境部關于發布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（公告2019年第81号）規定“第二十六條 直接為農業生産服務的生産設施，是指直接為農業生産服務而建設的建築物和構築物。具體包括：儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業産品的倉儲設施；培育、生産種子、種苗的設施；畜禽養殖設施；木材集材道、運材道；農業科研、試驗、示範基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施；專為農業生産服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施；農業生産者從事農業生産必需的食宿和管理設施；其他直接為農業生産服務的生産設施。”

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納稅人占用耕地改變原占地用途，不再屬于免征耕地占用稅情形的，需要補繳耕地占用稅嗎？

答：需要。根據《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八号）第八條規定，免征或者減征耕地占用稅後，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地适用稅額補繳耕地占用稅。

根據《财政部 稅務總局 自然資源部 農業農村部 生态環境部關于發布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（公告2019年第81号）規定“第十七條 根據稅法第八條的規定，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應自改變用途之日起30日内申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當地适用稅額計算。”

根據《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第30号）規定：“四、根據《耕地占用稅法》第八條的規定，納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅的，其納稅義務發生時間為改變用途當日,具體為：經批準改變用途的，納稅義務發生時間為納稅人收到批準文件的當日；未經批準改變用途的，納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日。”

10

納稅人享受耕地占用稅減免優惠，需要到主管稅務機關備案嗎？

答：不需要備案。根據《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第30号）第九條規定，耕地占用稅減免優惠實行“自行判别、申報享受、有關資料留存備查”辦理方式。納稅人根據政策規定自行判斷是否符合優惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優惠，并将有關資料留存備查。納稅人對留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。

　　符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應留存下列材料：

　　(一)軍事設施占用應稅土地的證明材料；

　　(二)學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用應稅土地的證明材料；

　　(三)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用應稅土地的證明材料；

　　(四)農村居民建房占用土地及其他相關證明材料；

　　(五)其他減免耕地占用稅情形的證明材料。”

來源：濱州稅務

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