不抵扣勾選功能升級了！有兩個新的變化點，大家要關注一下。

1、企業勾選“不抵扣”用途時，新增“不抵扣原因”作為必錄項。

如圖所示，你在進行不抵扣勾選的時候需要選擇為什麼不抵扣？我們看看系統給的具體原因，其實也就是增值稅暫行條例規定的不得抵扣的原因，這裡隻是讓你選擇一下。

增值稅暫行條例，第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資産和不動産；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物（不包括固定資産）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。

财稅2016 36号文，第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物（不包括固定資産）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五）非正常損失的不動産在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工程。

（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）财政部和國家稅務總局規定的其他情形。

2、調整抵扣統計表的表樣，把不抵扣勾選從統計表中剔除了。

以前勾選不抵扣勾選後，統計表格會有不抵扣的數據。

調整後，統計表把不抵扣勾選的數據排除了，表格不體現了。

看到這裡，怕是有些朋友還不知道什麼是不抵扣勾選，特别是沒有幹過實操的更是一臉懵逼。

什麼是不抵扣勾選？

不抵扣勾選

不抵扣勾選是勾選平台的一個功能。

很多朋友問二哥，這個功能有啥用？既然取得了專票我就要勾選抵扣，你給我搞一個不抵扣勾選幹嘛？

難道我取得專票還不抵扣？

取得專票肯定不是都能抵扣啊，因為我們抵扣不僅要看是否取得合法合規的扣除憑證，比如專票，更重要的是，我們還要看用途，比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利和個人消費等。這些情況下都是不能抵扣的。

當然還會看來源，比如目前購進餐飲、娛樂、居民日常服務、娛樂服務這些也不能抵扣。

同樣還有一些特殊情況，比如稅控盤專票我們取得後可以選擇不抵扣，而用更劃算的抵減，從小規模納稅人取得3%的農産品的專票我們可以按照票面金額的9%計算抵扣（這兩個大家感興趣可以關注二哥，看看今天第三篇文章），不按照票面的稅額勾選抵扣，類似這些情況都涉及專票不抵扣的情況。

那麼看到這裡，又有朋友問了，既然不能抵扣，我還要專票幹嘛？我要普通發票不就行了。

理是這個理，不能抵扣确實沒必要索要專票，比如你是小規模納稅人，你本來不抵扣，那你就不要索取專票，但是公司是一般納稅人，公司又那麼大，業務那麼多，每次開票你還讓業務去判斷這個能不能抵扣再開票，明顯是不現實。

所以不能抵扣的取得專票在日常工作中就非常常見了。

那不抵扣我就不抵扣呗，我不認證（或不勾選）就行了嘛，我直接全額計入成本費用。

比如，二哥稅稅念公司當期采購一批洗衣液，取得13%專用發票1份，金額10萬，稅額1.3萬，該批洗衣液購買時候用途就已經定了，全部用于發放職工，屬于集體福利。

借：管理費用-職工福利費 11.3萬

貸：銀行存款11.3萬

因為沒有認證（勾選），申報表沒有數據體現，這張專票相當于被當成普通發票用了。

怎麼說呢？你說有沒有人這麼做？當然肯定是有，但是很多人又不敢這麼做，因為怕稅務局清查滞留票。

何為滞留票？

滞留票是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方沒進行認證抵扣的增值稅專用發票。簡單的說就是發票開出來後銷售方上傳了信息（存根聯信息），購買方的抵扣聯沒信息，稽核時候就出現了滞留情況。而不管是以前認證還是現在勾選，作為購買方而已，就是對發票進行了一個抵扣聯信息上傳确認的動作。如果沒有這個動作，有抄報稅信息，沒抵扣方信息，發票就滞留了。

正常的滞留其實本身問題不大，隻不過确實有稅務局通過滞留發票的蛛絲馬迹牽出了一些納稅人賬務經營的案例（購銷兩頭不入賬），所以，很多納稅人為了避免不必要的麻煩，很多培訓老師也會給你講，你如果取得不得抵扣的專票後都是先認證（勾選）抵扣，然後當期同時做進項稅轉出，這樣最穩妥。

還是之前那個案例，二哥稅稅念公司當期采購一批洗衣液，取得13%專用發票1份，金額10萬，稅額1.3萬，該批洗衣液購買時候用途就已經定了，全部用于發放職工，屬于集體福利。

1.取得增值稅發票報銷并勾選确認

借：管理費用-職工福利費 10萬

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 1.3萬

貸：銀行存款11.3萬

2.當期同時

借：管理費用-職工福利費 1.3萬

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 1.3萬

當然，這樣感覺很麻煩，又是抵扣，又是轉出的。

所以不抵扣勾選功能就能有效解決這個麻煩問題的。

如果事先我們就能判定取得的專票就是不抵扣的範圍，我們完全可以通過這個功能來勾選确認不抵扣。

稅務局也有類似的建議。

在綜合服務平台上選擇“不抵扣”功能後，後續本張票就不會存在滞留票信息的情況了，因為其本抵扣聯信息已經上傳稽核系統，隻不過被打上了一個不抵扣的用途标識，如圖。

所以，這就很好的解決了兩個問題。

1、不能抵扣的專票納稅人不勾選滞留在平台産生滞留票的問題。

2、不能抵扣的專票，納稅人先勾選再轉出的麻煩問題。

采用不抵扣勾選後，納稅人對不抵扣的專票操作不抵扣勾選後，賬務上直接按價稅合計計入成本費用即可。

還是之前的案例。

二哥稅稅念公司當期采購一批洗衣液，取得13%專用發票1份，金額10萬，稅額1.3萬，該批洗衣液購買時候用途就已經定了，全部用于發放職工，屬于集體福利，财務當期對發票做不抵扣勾選後。

賬務直接處理為：

借：管理費用-職工福利費 11.3萬

貸：銀行存款11.3萬

所以，你get這個實操了嗎？？

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