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小規模納稅人和一般納稅人的區别

知識 更新时间:2024-06-28 04:34:58

  一般納稅人認定标準:根據财政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》财稅〔2016〕36号附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定:納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過财政部和國家稅務總局規定标準的納稅人為一般納稅人,未超過規定标準的納稅人為小規模納稅人。根據相關政策規定,需要轉為一般納稅人的标準是:1、從事貨物生産或者提供應稅勞務的納稅人或以該業務為主的,年應征增值稅銷售額超過50萬元;2、年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人;3、其他行業年應稅銷售額超過80萬元。一般納稅人稅率:基本稅率17%,實行抵扣制,銷項-進項即為征稅金額。銷貨方可以開“增值稅專用發票”,也可以開“增值稅普通發票”。銷貨方開出的“增值稅專用發票”,對方可在180天内認證抵扣,一般納稅人也有6%、11%、13%的稅率。

  特殊情況:根據财政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》财稅〔2016〕36号附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定:年應稅銷售額未超過規定标準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準确稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算。因此,未超過小規模納稅人标準,但會計核算健全,能夠提供準确稅務資料的,也可以申請成為一般納稅人。

  小規模納稅人認定标準:在上述描述的一般納稅人以下銷售額,都是小規模納稅人。小規模納稅人的稅率:适用3%增值稅征收率。銷貨方隻能開具“增值稅普通發票”,全額征收(每月不含稅銷售額3萬,季度9萬免征增值稅),對方不能抵扣。小規模納稅人不能抵扣進項,隻能作為成本沖減所得稅應納稅額。

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