存貨減值與轉銷的納稅調整?舉例說明存貨跌價準備計提、轉銷時的納稅申報調整：，現在小編就來說說關于存貨減值與轉銷的納稅調整?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!
舉例說明存貨跌價準備計提、轉銷時的納稅申報調整：
甲公司2020年6月30日存貨A賬面餘額200萬元，計提減值準備40萬元。
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摘要 |
會計科目 |
借方 |
貸方 |
|
計提減值準備 |
資産減值損失 |
40.00 | |
|
存貨跌價準備 |
40.00 |
情形一、
截止2020年12月31日對外銷售存貨A一半，對外銷售價格90萬元。成本結轉會計處理如下：
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摘要 |
會計科目 |
借方 |
貸方 |
|
收入确認 |
應收賬款 |
101.70 | |
|
主營業務收入 |
90.00 | ||
|
應交稅費-應交增值稅（銷項） |
11.70 | ||
|
成本結轉 |
主營業務成本 |
80.00 | |
|
存貨跌價準備 |
20.00 | ||
|
庫存商品 |
100.00 |
不考慮其他事項，20年度彙算清繳填報就上述業務中的财産損失、準備金調整說明如下：
1、A105000納稅調整項目表
|
行次 |
項目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
調增金額 |
調減金額 |
|
1 |
2 |
3 |
4 | ||
|
31 |
三、資産類調整項目（32 33 34 35） |
* |
* |
20.00 | |
|
33 |
（二）資産減值準備金 |
20.00 |
* |
20.00 | |
|
34 |
（三）資産損失（填寫A105090） |
* |
* |
- | |
|
46 |
合計（1 12 31 36 44 45） |
* |
* |
20.00 |
資産減值準備金=存貨跌價準備貸方40-存貨跌價準備借方20
也就是餘下的50%年底沒有銷售的部分減值調整。
2、A105090資産損失稅前扣除及納稅調整明細表
|
行次 |
項目 |
資産損失直接計入本年損益金額 |
資産損失準備金核銷金額 |
資産處置收入 |
賠償收入 |
資産計稅基礎 |
資産損失的稅收金額 |
納稅調整金額 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6（5-3-4） |
7 | ||
|
5 |
三、存貨損失 |
10.00 |
90.00 |
|
100.00 |
10.00 | ||
|
29 |
合計 （1 2 5 7 9 12 14 16 24 26 27 28） |
10.00 |
90.00 |
- |
100.00 |
10.00 |
資産損失準備金核銷金額=存貨跌價準備借方20
資産損失直接計入本年損益金額=收入90-成本80-減值損失20=-10
資産損失準備金核銷金額=存貨跌價準備借方20
3、檢驗如下：
|
項目 |
收入 |
成本/計稅基礎 |
減值損失 |
利潤 |
|
會計 |
90.00 |
80.00 |
20.00 |
-10.00 |
|
稅收 |
90.00 |
100.00 |
-10.00 |
情形二
截止2020年12月31日，沒有對外銷售存貨A。
不考慮其他事項，20年度彙算清繳填報就上述業務中的财産損失、準備金調整說明如下：
1、A105000納稅調整項目表
|
行次 |
項目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
調增金額 |
調減金額 |
|
1 |
2 |
3 |
4 | ||
|
31 |
三、資産類調整項目（32 33 34 35） |
* |
* |
40.00 | |
|
33 |
（二）資産減值準備金 |
40.00 |
* |
40.00 | |
|
34 |
（三）資産損失（填寫A105090） |
* |
* |
- | |
|
46 |
合計（1 12 31 36 44 45） |
* |
* |
40.00 |
情形三
截止2020年12月31日，存貨A以150萬元的價格對外銷售。
1、A105000納稅調整項目表
|
行次 |
項目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
調增金額 |
調減金額 |
|
1 |
2 |
3 |
4 | ||
|
31 |
三、資産類調整項目（32 33 34 35） |
* |
* |
0.00 | |
|
33 |
（二）資産減值準備金 |
0.00 |
* |
0.00 | |
|
34 |
（三）資産損失（填寫A105090） |
* |
* |
- | |
|
46 |
合計（1 12 31 36 44 45） |
* |
* |
0.00 |
2、A105090資産損失稅前扣除及納稅調整明細表
|
行次 |
項目 |
資産損失直接計入本年損益金額 |
資産損失準備金核銷金額 |
資産處置收入 |
賠償收入 |
資産計稅基礎 |
資産損失的稅收金額 |
納稅調整金額 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6（5-3-4） |
7 | ||
|
5 |
三、存貨損失 |
50.00 |
150.00 |
|
200.00 |
50.00 | ||
|
29 |
合計 （1 2 5 7 9 12 14 16 24 26 27 28） |
50.00 |
150.00 |
- |
200.00 |
50.00 |
資産損失直接計入本年損益金額=收入150-成本160-減值損失40=-50
上面僅一家之言，不足之處敬請指正、歡迎探讨。
A105000《納稅調整項目明細表》填報說明
33.第33行“（二）資産減值準備金”：填報壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用準備金等不允許稅前扣除的各類資産減值準備金納稅調整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的資産減值準備金金額（因價值恢複等原因轉回的資産減值準備金應予以沖回）。若第1列≥0，第3列“調增金額”填報第1列金額。若第1列＜0，第4列“調減金額”填報第1列金額的絕對值。
A105090 《資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》填報說明
本表适用于發生資産損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據稅法、《财政部國家稅務總局關于企業資産損失稅前扣除政策的通知》（财稅〔2009〕57号）、《國家稅務總局關于發布〈企業資産損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25号發布、國家稅務總局公告2018年第31号修改）、《國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》（2014年第3号）、《國家稅務總局關于企業因國務院決定事項形成的資産損失稅前扣除問題的公告》（2014年第18号）、《财政部稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（2019年第85号）、《财政部稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2019年第86号）、《國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除問題的公告》（2015年第25号）、《國家稅務總局關于企業所得稅資産損失資料留存備查有關事項的公告》（2018年第15号）等相關規定，及國家統一企業會計制度，填報資産損失的會計處理、稅收規定，以及納稅調整情況。
一、有關項目填報說明
（一）行次填報
納稅人在第1至28行按資産類型填報留存備查的資産損失情況，跨地區經營彙總納稅企業在第1行至28行應填報總機構和全部分支機構的資産損失情況，并在第30行填報各分支機構留存備查的資産損失彙總情況。
5.第5行“三、存貨損失”：填報納稅人當年發生的存貨損失的賬載金額、資産損失準備金核銷金額、資産處置收入、賠償收入、資産計稅基礎、資産損失的稅收金額及納稅調整金額。
（二）列次填報
1.第1列“資産損失直接計入本年損益金額”：填報納稅人會計核算計入當期損益的對應項目的資産損失金額，不包含當年度通過準備金項目核銷的資産損失金額。
2.第2列“資産損失準備金核銷金額”：填報納稅人會計核算當年度通過準備金項目核銷的資産損失金額。
3.第3列“資産處置收入”：填報納稅人處置發生損失的資産可收回的殘值或處置收益。
4.第4列“賠償收入”：填報納稅人發生的資産損失，取得的相關責任人、保險公司賠償的金額。
5.第5列“資産計稅基礎”：填報納稅人按稅收規定計算的發生損失時資産的計稅基礎，含損失資産涉及的不得抵扣增值稅進項稅額。
6.第6列“資産損失的稅收金額”：填報按稅收規定允許當期稅前扣除的資産損失金額，按第5-3-4列金額填報。
7.第7列“納稅調整金額”：政策性銀行、商業銀行、财務公司、城鄉信用社、金融租賃公司以及經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司第1至15行、第24至26行、第28行填報第1-6列金額；第17至22行、第27行填報第1 2-6列金額。其他企業填報第1-6列金額。
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