所得稅費用包括所得稅和遞延所得稅。所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”,核算企業負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果隻有永久性差異,則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度彙算清繳的方法實現,即多退少補的政策。具體表現為:企業設立一個彙算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時稅款通過彙算清繳賬戶結算,即使後期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。
當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額。
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