以借、貸作為記賬符号。以有借必有貸,借貸必相等作為記賬規則。可以進行發生額試算平衡和餘額平衡試算平衡。記賬方向由會計科目所反映的經濟内容來決定。記賬方向是指“借”和“貸”。會計科目有“資産”類、 “負債” 類、 “ 所有者權益”類、 “ 成本 ”類 、 “損益”類,其中損益類會計科目是由:“益”即收益與“損“即費用兩大要素組成。
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